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2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（五十一）
不管前方的路有多苦，只要走的方向正确，不管多么崎岖不平，都比站在原地更接近幸福。既然选择了注册会计师，那么无论这条路有多么漫长，有多么艰难，都要坚定不移的走下去！下边是网校整理的注册会计师《税法》精选练习题，我们一起来练习吧！
1.单选题
对下列公益性捐赠支出表述不正确的是（ ）。
A、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除
B、接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算
C、接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算
D、被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格
【答案】
D
【解析】
被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
2.单选题
某汽车生产公司为居民企业，2018年度向其主管税务机关申报的利润总额为10万元，销售收入5300万元，广告费和业务宣传费800万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2018年度应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A、3.75
B、6.99
C、6.15
D、5.62
【答案】
A
【解析】
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=5300×15%=795（万元）由于实际扣除金额为800万元，所以要纳税调增5万元。2018年应纳企业所得税额=（10＋5）×25%=3.75（万元）
3.多选题
下列关于企业研究开发费用的表述，正确的有（ ）。
A、企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计人委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除
B、直接从事研发活动人员的工资薪金属于可以加计扣除的研究开发费
C、企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收人的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额费用额
D、失败的研发活动所发生的研发费用不可以享受税前加计扣除政策
【答案】
ABC
【解析】
选项D，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
4.单选题
某居民企业为增值税一般纳税人，2018年9月接受捐赠一批材料，取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额3.2万元，委托某运输公司将该批材料运回企业仓库，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额0.5万元。取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。该居民企业受赠该批材料应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、5.8
B、5.98
C、5
D、5.13
【答案】
A
【解析】
受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产的价值和由捐赠企业负担的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。该批材料入账时接受捐赠收入金额=20 3.2=23.2（万元）受赠该批材料应缴纳企业所得税=23.2×25%=5.8（万元）
5.多选题
除税收法规另有规定外，下列各项中属于税前扣除一般应遵循的原则有（ ）。
A、权责发生制原则
B、相关性原则
C、实质重于形式原则
D、确定性原则
【答案】
ABD
【解析】
除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
6.多选题
下列关于企业所得税税前亏损弥补的表述中，正确的有（ ）。
A、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
B、企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除
C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴
D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损
【答案】
BCD
【解析】
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
7.单选题
某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。
A、35.34
B、16.44
C、53.34
D、14.66
【答案】
D
【解析】
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1000×（4.3%/365）×300=35.34（万元）国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66（万元）
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