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2015年注册会计师《税法》强化练习：房产税法等
2015年注册会计师考试《税法》第八章是一个多税种章，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括4部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、契税法、耕地占用税法，均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1-2分，合计8分以内。
第八章《房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法》强化练习
一、单项选择题
1、根据契税的现行规定，下列行为中，不需要缴纳契税的是（ ）。
A、等价交换房屋
B、国有土地使用权的出让
C、以获奖方式取得的房屋
D、受赠的房屋
2、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（ ）为房产税的计税依据。
A、房产余值
B、房产市值
C、房产原值
D、房产净值
3、甲、乙两人交换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是（ ）万元。
A、5
B、28.5
C、1.5
D、57
二、多项选择题
1、居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有（ ）。
A、甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元
B、甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税
C、甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税
D、甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税
2、下列关于房产税的陈述，正确的有（ ）。
A、对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税
B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税
C、对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值
D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD，都是需要征收契税的。选项A，等价交换的房屋，是免征契税的。
2、
【正确答案】A
【答案解析】被投资方按照房产余值缴纳房产税。
3、
【正确答案】C
【答案解析】个人交换房产，交换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。
应缴纳契税＝50×3%＝1.5（万元）。
二、多项选择题
1、
【正确答案】AC
【答案解析】甲自用住房不缴纳契税；甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000（元）；与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000（元）；将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。
2、
【正确答案】BCD
【答案解析】对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。
相关链接：2015年注册会计师《税法》各章强化练习
转载本文请注明“来源：正保会计网校”
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