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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（十五）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
某化妆品生产企业2020年5月受托加工高档化妆品一批，委托方提供材料的成本为40000元，该化妆品生产企业收取的加工费为10000元，代垫辅助材料5000元。受托方同类产品不含税售价为90000元，高档化妆品税率为15％，该企业应代收代缴的消费税为（ ）元。
A、13500
B、15710
C、8823.53
D、9705.88
【答案】
A【解析】
税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。该企业应代收代缴消费税＝90000×15％＝13500（元）。多选题
下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（ ）。
A、委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟
B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C、白酒厂以委托加工收回的已税白酒为原料生产的药酒
D、委托加工收回的柴油连续生产的不符合免税条件的生物柴油
【答案】ABD
【解析】选项 C，酒类产品不在税法列举的委托加工环节消费税可扣税范围。
多选题
下列关于委托加工应税消费品收回后的消费税处理，说法正确的有（ ）。
A、委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，售价高于受托方代收代缴消费税的计税价格，按规定申报纳税
B、委托方将委托加工产品收回后，以不高于受托方计税价格直接销售的，不再缴纳消费税
C、委托加工的已税鞭炮焰火收回后用于连续生产鞭炮焰火，已纳税款按规定准予抵扣
D、委托加工的已税烟丝收回后用于连续生产卷烟，已纳税款不准予抵扣
【答案】ABC
【解析】
选项D，委托加工的已税烟丝收回后用于连续生产卷烟，在计算卷烟消费税时，准予按照烟丝生产领用数量抵扣烟丝已纳消费税。
单选题
下列关于消费税税目——烟的说法，正确的是（ ）。
A、卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税
B、卷烟、雪茄烟、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税后，在批发环节加征一道消费税
C、从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟征收消费税
D、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的税务机关申报缴纳消费税
【答案】
A【解析】
选项B，只有卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟、烟丝仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项C，从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项D，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。单选题
下列关于金银首饰零售环节征税的陈述，不正确的是（ ）。
A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
B、零售环节适用税率为3%，在纳税人销售金银首饰时征收
C、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
【答案】
B【解析】
零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰时征收。单选题
下列关于超豪华小汽车的说法中，错误的是（ ）。
A、每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车属于超豪华小汽车
B、将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节的纳税人
C、国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算消费税
D、超豪华小汽车零售环节的消费税税率为15%
【答案】
D【解析】
选项D，超豪华小汽车零售环节的消费税税率为10%。单选题
消费税小汽车税目中的超豪华小汽车，是指每辆零售价格在（ ）万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
A、110
B、120
C、130
D、140
【答案】
C【解析】
每辆零售价格在130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，是消费税小汽车税目中的超豪华小汽车。相关推荐：
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