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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（十六）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
商场2022年12月份将自产的一批方便食品通过公益性组织捐赠给灾区，已知该批食品成本价为28万元，捐赠时的同类售价为31.5万元（不含税），已知成本利润率为10％。则该商场就此项捐赠业务税法上视同销售应确认的收入为（ ）万元。
A、0
B、28
C、30.8
D、31.5
【答案】
D【解析】
企业发生资产处理并视同销售确认收入时，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。单选题
企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。
A、将资产用于交际应酬
B、将资产用于生产另一产品
C、将境内资产从总机构移送至分支机构
D、将资产用于福利部门使用
【答案】
A【解析】
选项B、C、D，资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围。单选题
企业转让代个人持有的限售股，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，企业在转让时确认的应纳税所得额，下列税务处理正确的是（ ）。
A、限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B、主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和按10%核定为合理税费
C、主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费
D、限售股转让收入扣除后的余额
【答案】
C【解析】
企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。多选题
根据企业所得税法的规定，如果企业接受政府划入资产既不是以股权投资方式也没有指定专门用途，则下列处理正确的有（ ）。
A、企业应按照政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税
B、如果政府没有确定接收价值，则应按资产的公允价值计算确定应税收入
C、如果企业采用的公允价值明显不公允，税务机关有权对此作出合理调整
D、企业应按照公允价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税
【答案】
ABC【解析】
选项D，如果政府确定了接收价值，企业应按照政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，则按资产的公允价值计算确定应税收入。单选题
下列关于企业所得税相关收入确认的表述中，错误的是（ ）。
A、采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品应视为捐赠，按市场价格确认销售收入
【答案】
D【解析】
企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。多选题
下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（ ）。
A、购买上市公司股票6个月后取得股息红利
B、直接投资于非上市公司取得的股息
C、符合条件的财政性资金
D、财政拨款
【答案】CD
【解析】
选项A，属于应税收入；选项B，属于免税收入。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、 国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营业组织的收入。
单选题
下列关于股权投资的所得税处理，说法不正确的是（ ）。
A、非货币资产对外投资的转让所得5年内均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
B、对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除
C、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入
D、向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除
【答案】
B【解析】
对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除；转让投资或者收回投资的时候可以扣除投资成本。相关推荐：
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