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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（十七）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
多选题
除税收法规另有规定外，下列各项中属于税前扣除一般应遵循的原则有（ ）。
A、权责发生制原则
B、相关性原则
C、实质重于形式原则
D、确定性原则
【答案】
ABD【解析】
除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。多选题
居民企业发生的下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A、逾期归还银行贷款的罚息
B、向投资者支付的股息、红利
C、未能形成无形资产的研究开发费用
D、以经营租赁方式租入固定资产的租金
【答案】
ACD【解析】
向投资者支付的股息、红利不得税前扣除。单选题
2022年某企业给自有员工实际发放合理工资总额1200万元；企业生产部门接受外部劳务派遣员工6人，直接支付给员工个人劳务费，每人每月支付劳务费3000元。假设该企业当年发生的职工福利费为200万元，则该企业职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。
A、24.96
B、27.97
C、28.98
D、32.00
【答案】
C【解析】
税法规定，企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工资、薪金总额＝1200＋6×3000×12÷10000＝1221.6（万元）
职工福利费扣除限额＝1221.6×14%＝171.02（万元）
职工福利费应调增应纳税所得额＝200－171.02＝28.98（万元）
多选题
下列各项中，可全额在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A、软件生产企业发生职工培训费用
B、核电厂的操纵员培养费用
C、高新技术企业研发人员的培训费用
D、技术先进型服务企业的职工教育经费
【答案】
AB【解析】
选项A，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可以全额在企业所得税税前扣除；选项B，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除；选项CD，高新技术企业和技术先进型服务企业，发生的培训费用，属于职工教育经费，不超过工资、薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。单选题
根据企业所得税相关规定，不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是（ ）。
A、企业为职工个人支付的商业保险费
B、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
C、按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险费
D、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的符合规定可以扣除的商业保险费
【答案】
A【解析】
根据税法规定，可税前扣除的社保费包括：1、标准五险一金；2、标准补充养老医疗保险和特殊工种人身安全险；3、企业财产保险。选项BCD可以在税前扣除。单选题
按照企业所得税现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是（ ）。
A、经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款利息
B、建造固定资产交付使用以后发生的借款利息
C、企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息
D、关联企业之间借款符合条件的利息支出
【答案】
A【解析】
选项A，应予以资本化，发生的利息不得在税前直接扣除。单选题
某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2022年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2022年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（ ）万元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
【答案】
D【解析】
企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（万元）。相关推荐：
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