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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十六）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1.单选题
某市房地产企业1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，本年内未销售；同年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业当年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A、18000
B、58000
C、78000
D、220000
【答案】B
【解析】房地产开发公司建造商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税；经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税 5-10年，这里的土地是指开山填海整治并自用的土地，不包括受让取得的已开山填海整治的土地；4月受让的土地，从5月开始缴纳城镇土地使用税，所以是8个月。因此，该房地产公司应缴纳的城镇土地使用税＝6000×3＋20000×3×8÷12＝58000（元）。
2.单选题
甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块无偿使用土地使用权属于某免税单位的土地，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。
A、216000
B、224000
C、264000
D、328000
【答案】C
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。企业办的学校、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是城镇土地使用税的纳税人，应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税税额＝6000×8＋（30000－5000－3000）×8＋10000×50%×8＝264000（元）
3.单选题
某森林公园2022年共占地2万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米，供公共参观游览用地0.4万平方米。公园所在地城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该公园2022年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。
A、1
B、2
C、3
D、3.2
【答案】C
【解析】税法规定，公园自用的土地，免征城镇土地使用税，公园自用的土地是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地；其生产、经营用地和其他土地，不属于免税范围。
该公园2022年应缴纳城镇土地使用税＝（1＋0.5）×2＝3（万元）。
4.单选题
（2020年）根据土地增值税的相关规定，属于土地增值税的征税范围的是（ ）。
A、房地产的继承
B、房地产重新评估
C、房地产出租
D、合作建房后转让
【答案】D
【解析】选项A，虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围；选项B，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围；选项C，未发生房地产的权属变更，不属于土地增值税的征收范围；选项D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
5.单选题
居民甲将一套不含税价值100万元的一室居住房与居民乙互换为一套两室居住房，并补给居民乙50万元的换房补偿款，当地契税税率是4％，应缴纳的契税为（ ）万元。
A、0
B、4
C、2
D、6
【答案】C
【解析】
土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额。互换价格相等时，计税依据为零；互换价格不等时，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。应缴纳契税＝50×4％＝2（万元）。6.单选题
（2019年）下列情形中，应从租计征房产税的是（ ）。
A、融资租赁租出房产的
B、以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的
C、接受劳务抵付房租的
D、具有房屋功能的地下建筑自用的
【答案】C
【解析】选项ABD，均属于按照房产余值从价计征房产税的情形。
7.单选题
某市房地产开发公司为一般纳税人，2022年7月转让2018年自行开发的写字楼，取得含增值税收入1000万元。土地增值税计算中以50万元竞得国有土地一宗，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为9.41万元（不含增值税和印花税），房地产开发公司选择一般计税方法，不考虑契税。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A、233.66
B、229.70
C、300
D、360
【答案】A
【解析】扣除项目金额＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（万元）
不含增值税收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（万元）【提示】增值税一般计税的情况下，计算土地增值税的时候，不含税收入=含税收入-销项税额。
房地产开发企业销售开发产品增值税一般计税的时候，可以从销售额中扣除向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
土地增值额=921.56－349.41＝572.15（万元）
增值额与扣除项目金额的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%
应纳土地增值税＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（万元）
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