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税务师：平销返利的会计处理
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2016年税务师《涉税服务实务》答疑精华：平销返利的会计处理
【试题内容】
【例题·简答题】（历年试题改编） 2016年2月税务师在对某增值税一般纳税人2015年度增值税纳税审核时，发现纳税人2015年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金（假定该纳税人2015年决算报表已编制），如何进行账务调整？
『正确答案』增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减：
100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。
借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 14529.91
2016年税务师考试备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《涉税服务实务》第八章“平销返利的会计处理”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 请问老师，平销返利什么时候冲原材料，什么时候走营业外收入呀？ 答疑老师回复： 平销返利没有冲减原材料和计入营业外收入的情况。按照下面内容掌握： 如果由供货方开具红字增值税专用发票： 供货方的会计处理： 借：主营业务收入 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 红字 银行存款 购货方的会计处理： 借：银行存款 应交税费-应交增值税(进项税额) 红字 货：主营业务成本 如果由购货方开具普通发票： 供货方的会计处理： 借：销售费用 贷：银行存款 购货方的会计处理 借：银行存款 贷：主营业务成本 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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