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2020年税务师《涉税服务实务》答疑精华：账务处理
税务师考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家备考税务师一路畅通，正保会计网校特从课程答疑板中精选了税务师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于《涉税服务实务》中“房地产开发企业的增值税处理”提出的问题及解答，希望对大家有帮助！
【试题内容】
问题（2）：2018年6月A公司收到业主的首付款是否需要预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？
【正确答案】
A公司收到业主的首付款时需要预缴增值税；
预缴税款＝12000/1.10×3％＝327.27（万元）
账务处理：
借：银行存款 12000
贷：预收账款 12000
借：应交税费——预交增值税 327.27
贷：银行存款 327.27
【提问内容】
房地产企业销售房子，不管一般计税还是简易计税，预征率都是3吗，只有建筑企业才是一般2，简易3？
【老师回复】
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
预征率有2％、3％、5％三档，还有个人出租住房特例按1.5％计算。
| 一般纳税人转让不动产 | 自建 | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
| 一般计税方法的： 应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% | ||
| 非自建 | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% | |
| 一般计税方法： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% | ||
| 一般纳税人不动产经营租赁（异地） | 营改增前取得 | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5% |
| 营改增后取得 | 2016.5.1-2018.4.30： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3% | |
| 2018.5.1-2019.3.31： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+10%）×3% | ||
| 2019.4.1起： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×3% | ||
| 一般纳税人提供建筑服务（跨地级市） | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+3%）×3% | |
| 一般计税方法（2016.5.1-2018.4.30）： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+11%）×2% | ||
| 一般计税方法（2018.5.1-2019.3.31）： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+10%）×2% | ||
| 一般计税方法（2019.4.1起）： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+9%）×2% | ||
| 一般纳税人采用预收款销售自行开发的房产 | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝预收款÷（1+5%）×3% | |
| 一般计税方法（2016.5.1-2018.4.30）： 应预缴税款＝预收款÷（1+11%）×3% | ||
| 一般计税方法（2018.5.1-2019.3.31）： 应预缴税款＝预收款÷（1+10%）×3% | ||
| 一般计税方法（2019.4.1起）： 应预缴税款＝预收款÷（1+9%）×3% | ||
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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