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直播讲义：徐伟老师助您决战2016年税务师《税法二》
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《税法二》
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为帮助广大考生更高效地备考2016年税务师考试，网校特别为大家准备了备考阶段直播交流，网校老师为大家指点迷津！以下是徐伟老师讲解税务师《税法二》复习指导的具体内容。
第一部分：考试攻略
（一）靠谱的事：明确的学习计划与安排
（二）通过考试的有效途径：下功夫×3，重要的事情说三遍！
（三）有效的学习：舍得
>>第一节
>>申报表
>>特殊项目
（四）好的记忆方式：重复
（五）提高答题速度的好途径：做题
第二部分：学习方法
（一）善于总结
1.横向总结
| 税种 | 对象 | 环节 |
| 第一章 企业所得税 | 企业所得 | |
| 第二章 个人所得税 | 个人所得 | |
| 第七章 契税 | 土地、房屋 | 购买 |
| 第五章 房产税 | 持有 | |
| 第八章 城镇土地使用税 | ||
| 第九章 耕地占用税 | ||
| 第三章 土地增值税 | 销售 | |
| 第六章 车船税 | 车、船 | 持有 |
| 第四章 印花税 | 签订合同、书据；领用证照；设立账簿等 |
（二）纵向总结
■对税种的总结
1.企业所得税
（1）单一企业主体
（2）特殊企业主体：房地产开发企业
（3）企业之间
2.个人所得税——十一个项目
3.土地增值税
■对知识点的总结
1.企业所得税人力成本扣除
| 名称 | 计算依据 | 比例 | 超过部分 | |
| （1）工资、薪金（合理条件） | 列支金额（临时人员、股权激励支出） | 100% | ||
| （2）职工福利费 | 合理的工资薪金 | 14% | 不得扣除 | |
| （3）职工工会经费 | 同上 | 2% | 不得扣除 | |
| （4）职工教育经费 | ①一般企业 | 同上 | 2.5% | 结转以后年度扣除 |
| ②软件企业职工培训费部分 | 100% | |||
| ③航空企业空勤训练费 | ||||
| ④核电厂操纵人员培训费 | ||||
| （5）劳动保护支出 | 100% | |||
| （6）保险 | ①基本保险 | 列支金额 | 100% | |
| ②人身安全险 | 列支金额（特种） | 100% | ||
| ③补充养老保险 | 合理的工资薪金 | 5% | 不得扣除 | |
| ④补充医疗保险 | 合理的工资薪金 | 5% | 不得扣除 | |
| ⑤其他个人商业保险 | 不得扣除 | |||
2.利息支出
| 主体 | 向金融企业 |
| 向非金融企业（一般企业和个人） ①首次付息，金融企业的同期同类贷款利率情况说明； ②企业与个人之间签订了借款合同 |
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| 向关联关系主体（企业和个人） ①是否遵从了独立交易原则 ②企业的实际税负是否高于境内关联方的 ③债权性投资与权益性投资规定比例 |
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| 情况 | 投资资金未到位时的利息支出 |
3.不征税收入：财政性
例：（多选题·2010）根据企业所得税相关规定，下列收入中，属于免税收入的有（ ）。
A.国债利息
B.存款利息
C.财政补贴
D.财政拨款
E.居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的利息
（三）追本溯源—深度
1.工资、薪金与福利费
2016年某公司全年工资表
| 正式人员 | 岗位 | 基本工资 | 社会保险 | 福利费 |
| 张三 | 销售 | 1000 | 100 | 200 |
| 李四 | 食堂 | 1000 | 100 | 200 |
问题：税前能扣的工资、薪金总额是多少？
问题：企业全部福利费是多少？税前能扣的是多少？
2.工资、薪金：企业所得税和个人所得税
2016年某公司全年工资表
| 人员 | 岗位 | 基本工资 | 社会保险 | 福利费 |
| 张三（正式） | 销售 | 1000 | 100 | 200 |
| 李四（临时） | 销售 | 1000 | 0 | 200 |
问题：企业所得税工资、薪金是多少？
问题：个人所得税工资、薪金是多少？
3.视同销售：企业所得税和增值税
| 情形 | 增值税 | 企业所得税 |
| >>稻香村将自产糕点送与职工做福利 | ||
| >>某服装厂将外购糕点送与职工做福利 | ||
| >>某水泥厂将自产水泥用于厂房建设 |
问题：如何通过总结迅速判定企业所得税视同销售？
问题：企业将自产文具捐赠给文化宫，该商品成本700元，不含税售价1000元，请问该企业捐赠的营业外支出为？元，视同销售成本为700元，因此是否存在重复减除商品的价值？
4.资产的计税基础——代价
■推倒重置
例：A企业2007年列支100万元购进房屋一栋。企业对该房屋采用直线法计提折旧，折旧期限为20年。2016年A企业对该房屋推到重置，2017年重置后的房屋竣工，共花费200万元，估计剩余使用年限为18年。请问重置后的房屋计税基础为多少？折旧年限至少为多少？
问题：如果将推到重置变更为改建扩建，则该资产的计税基础为多少？折旧年限至少为多少？
推到重置性质：新设
改建扩建性质：改造
5.企业重组
| 一般性 | 特殊性 |
| 交易 | 组合（类似婚姻关系） |
| 独立 | 控制 |
6.股权、期权方面的个人所得税处理
（1）个人转让股权、期权
问题：属于什么性质的所得？
（2）个人获得股权、期权
问题：属于什么性质的所得？
个人获得股权、期权：获得所得＋转让所得
■股票增值权：未真正获得股票，只获得股票增值
■限制性股票：获得股票，但限制出售
■股票期权：获得低价购买股票的权利
注意：三者的税务处理差异只体现在应纳税所得额上，但在计算应纳税额时是一样的。
应纳税所得额＝（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数
应纳税所得额＝（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）/2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数/被激励对象获取的限制性股票总份数）
应纳税所得额＝（每股市价－每股施权价）×股票数量或上市公司直接支付的部分
应纳税额＝（上述形式的应纳税所得额÷规定月份×适用税率－速算扣除数）×规定月份
第三部分：企业所得税综合题出题套路
（一）流转税及附加税费
（二）会计利润
（三）纳税调整
（四）应纳税所得额计算
（五）应纳税额计算
>>涉及税法一的内容
>>涉及涉税服务实务的内容
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纠错 责任编辑：Steven
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