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2024税务师《涉税服务实务》易错题：不得从销项税额中抵扣的进项税额
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2024年1月1日到2024年1月7日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2024-01-07 做题次数：94 准确率： 5.61％
1、《增值税及附加税费申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（ ）。
A、红字专用发票信息表注明的进项税额
B、运输费用增值税专票金额
C、用于简易计税方法征税项目用的进项税额
D、上期留抵税额抵减欠税
E、免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
《增值税及附加税费申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税货物用；集体福利、个人消费；非正常损失；按简易计税方法征税项目用；免抵退税办法不得抵扣的进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；异常凭证转出进项税额；其他应作进项税额转出的情形。其中，免抵退税办法不得抵扣进项税额抵减额在表二第18行中用负数表示。
【点评】不得从销项税额中抵扣的进项税额
1.取得的增值税扣税凭证不符合规定。
2.没有销项税额的情形
| （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产 | 固定资产（包括租入）、无形资产、不动产（包括租入），专用减免集个不可抵，兼用可全额抵 |
| 交际应酬消费属于个人消费 | |
| 其他权益性无形资产专用兼用都可抵 | |
| （2）非正常损失货物，以及相关交通运输服务，不动产，不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务等 | 管理不善，违反法律法规 |
| 非正常损失对应的增值税（需做进项税额转出处理）可作为财产损失在企业所得税前扣除 | |
| （3）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务 | 接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，不可抵 |
| 住宿服务可抵 | |
| （4）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按右侧公式计算不得抵扣的进项税额 | 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 【提示1】涉及差额计税的，以差额后销售额计算 【提示2】主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算 【提示3】这里指的是货物、服务，不包括固定资产、无形资产、不动产 |
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