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2024税务师《税法一》易错题：委托加工收回连续生产应税消费品已纳税额的扣除及应纳税额的计算
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2024年01月15日到2024年01月21日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2024-01-21做题次数：86准确率：11.81％
1、2023年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元，代收代缴消费税4万元，甲企业当月全部收回，将其中30％对外销售，取得不含税销售额33万元，50％用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应自行申报缴纳消费税（ ）万元。（铅蓄电池的消费税税率为4％）
A、0
B、1.32
C、3.32
D、1.20
查看答案解析
【答案】
C【解析】
应缴纳消费税=33×4％-4×30％＋80×4％=3.32（万元）。
【点评】委托加工收回后加价销售的部分，不区分应税消费品的种类，都是可以抵扣委托加工时缴纳的消费税，而委托加工收回的应税消费品用于连续生产，只有在抵扣范围内的才可以抵扣，铅蓄电池不属于委托加工收回后用于连续生产的抵扣范围。
扣税范围：外购（进口）/委托加工收回
1.已税烟丝生产的卷烟；
2.已税高档化妆品生产的高档化妆品；
3.已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
4.已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；
5.已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；
6.已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
7.已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
8.已税实木地板为原料生产的实木地板；
9.外购葡萄酒连续生产葡萄酒；
10.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。
【提示1】只有列明的连续生产情形才允许扣除已纳消费税，未列明情形如部分酒（葡萄酒、啤酒除外）、部分成品油、金银铂钻首饰饰品、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料无扣税规定。
【提示2】外购已税葡萄酒连续生产应税葡萄酒可扣税，委托加工收回的葡萄酒连续生产无扣税规定。
【提示3】已税珠宝玉石生产金银铂钻首饰饰品的，一律不得扣税。
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