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2022税务师涉税服务实务练习题：销售使用过的固定资产或旧货
第三章 涉税专业服务程序与方法
单项选择题
2、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年7月销售已使用的小汽车一台（2013年2月购入），取得含税销售额50000元，小汽车账面原值145000元，已提折旧85000元；同月销售1年前购入的计算机一台，购入原价4500元，已经计提折旧1500元，不含税售价1000元。下列关于增值税的处理正确的是（ ）。
A.销售小汽车无需缴纳增值税，销售计算机缴纳增值税160元
B.销售小汽车缴纳增值税970.87元，销售计算机无需缴纳增值税
C.销售小汽车缴纳增值税970.87元，销售计算机缴纳增值税130元
D.销售小汽车缴纳增值税970.87元，销售计算机缴纳增值税20元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，可选择按简易计税方法计税。销售使用过的2013年8月前购入的小汽车，增值税按简易办法3%征收率减按2%征收。应纳增值税＝50000÷（1＋3%）×2%＝970.87（元）；销售2009年以后购入的计算机，已抵扣过进项税额，2019年4月之后销售按13%的税率纳税，应纳增值税＝1000×13%＝130（元）。
【提示】除应征消费税的汽车、摩托车和游艇外，其他固定资产，自2009年1月1日起，准予抵扣进项税。对外销售2009年1月1日以后购进的固定资产，按适用税率征收增值税。
应征消费税的汽车、摩托车和游艇，自2013年8月1日起，准予抵扣进项税。对外销售2013年8月1日前购进的汽车、摩托车和游艇，可按简易征收办法计税。
考察知识点
销售使用过的固定资产或旧货
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