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2022税务师税法二易错题解析：企业所得税限售股
税务师基础知识点学完，很多人已经开始做题了，做题出错的，不懂的，一定要搞明白，不懂的知识点要利用课程答疑板提问哦！正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题，并提供解析。下面就上周（2022年07月25日到2022年07月31日）税法二每日一练题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股予以转让，企业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（ ）。
A、企业应缴纳企业所得税10625元
B、张某应按偶然所得缴纳个人所得税
C、限售股转让收入应作为张某的应税收入
D、张某应按股息红利所得缴纳企业所得税
查看答案解析
【答案】
A【解析】
选项A：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税；限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳税额=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。选项BCD：依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
【点评】本题考查的是企业所得税限售股的知识点。该知识中重点掌握不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费，在个人所得税中涉及限售股计算的，比例跟此处一样。
具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！
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