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2022年涉税服务实务练习题：对当期、对以前年度错账的调账方法
2022年税务师考试时间快到啦，大家要多做题！下面是2022税务师《涉税服务实务》第四章涉税会计核算练习题，考查知识点：对当期、对以前年度错账的调账方法。
38、某税务师于2022年3月对企业2021年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于对外投资，作出以下会计分录：
借：长期股权投资 67800
贷：库存商品 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 7800
资本公积 10000
企业已按照当年利润计缴了企业所得税，企业2021年度已结账。则以下调整分录，正确的是（ ）。（企业所得税税率25％，增值税税率13％）
A.借：应交税费——应交所得税 561
贷：以前年度损益调整 561
B.借：以前年度损益调整 561
贷：应交税费——应交所得税 561
C.借：应交税费——应交所得税 3300
贷：以前年度损益调整 3300
D.借：资本公积 10000
贷：以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500
查看答案解析
【答案】
D【解析】
以资产货物对外投资，会计上要确认收入、结转成本。企业正确的会计处理应当是：
借：长期股权投资 67800
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额） 7800
借：主营业务成本 50000
贷：库存商品 50000
所以，企业应当做如下调整：
借：资本公积 10000
贷：以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500
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