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税务师涉税服务实务练习题：“应交增值税”明细科目（综合）
单选题
某商业企业为增值税小规模纳税人，2023年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款480000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（ ）元。（考虑疫情期间增值税优惠政策）
A.3925.68
B.4129.16
C.9029.12
D.13841.55
查看答案解析
【答案】
B【解析】
增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税；或者按照普通发票上注明的价款，计算可抵免的税额：可抵免的税额＝价款÷（1＋13％）×13％。
应纳增值税＝480000÷（1＋1％）×1％＋30000÷（1＋1％）×1％－8000÷（1＋13％）×13％＝4129.16（元）。
【提示】注意税控收款机与税控系统专用设备的区别，税控收款机只能抵扣税额部分，税控系统专用设备可以用价税合计金额抵扣应纳税额。
（1）税控收款机，是一种带有税控功能的收款机，不需要区分首次购进还是非首次购进，均只可抵扣税额部分，其中，一般纳税人必须凭专用发票抵扣，小规模纳税人可以凭专用发票或普通发票抵扣。
（2）税控系统专用设备，是抄税报税时使用的，增值税纳税人（一般纳税人和小规模纳税人） 在2011年12月1日后首次购进的，可以价税合计全额抵扣，必须凭专用发票。如果非首次购进，则只有一般纳税人可以凭专用发票抵扣税额部分，不能价税合计抵扣，小规模纳税人不得抵扣。
考察知识点
“应交增值税”明细科目（综合）
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