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税务师涉税服务实务练习题解析：“应交增值税”明细科目（综合）
单选题
某施工企业（增值税一般纳税人）2022年12月按完工百分比法确认不含税收入1000万元，但根据合同约定，仅收到872万元的含税工程款并就收到的款项开具相应的增值税专用发票，剩余的金额为工程质量保证金。下列有关会计处理正确的是（ ）。
A.借：银行存款 8720000
贷：主营业务收入（或工程结算） 8000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 720000
B.借：银行存款 8720000
应收账款 2180000
贷：主营业务收入（或工程结算） 10000000
应交税费——应交增值税（销项税额）900000
C.借：银行存款 8720000
应收账款 180000
贷：主营业务收入（或工程结算） 8000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 900000
D.借：银行存款 8720000
应收账款 2180000
贷：主营业务收入（或工程结算） 10000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 720000
应交税费——待转销项税额 180000
查看答案解析
【答案】
D【解析】
1090-872＝218万，218÷1.09×0.09＝18万＝180000。完工百分比法下，按应确认的收入确认收入金额，而不是按实际收到的款项确认收入金额，所以本题应确认收入1000万。
正确的会计处理为：
借：银行存款 8720000
应收账款 2180000
贷：主营业务收入（或工程结算） 10000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 720000
应交税费——待转销项税额 180000
考察知识点
“应交增值税”明细科目（综合）
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