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2019年税务师《税法一》答疑精华:单用途卡和多用途卡

来源: 中华会计网校 编辑:凤珍 2019/07/08  字体:

2019税务师备考正当时,在学习《税法一》的内容以及做《税法一》考试习题的时候,小伙伴们可能会遇到各种难题,备考的热情难免会受到打击,不过请不要着急,网校答疑板来帮你,学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交,答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题,特搜集整理了税务师《税法一》答疑精华分享给大家,一起来看看吧!

学员问题:

单用途卡和多用途卡都只能开增值税普通发票,不得开具增值税专用发票是吗?

中华会计网校名师解答:

是的。卡费和充值费,是不能开具专票的。

单用途商业预付卡(如金凤成祥会员卡)

支付机构预付卡(多用途)(如市政交通一卡通)

售卡时:开具普票,不开专票,不交增值税。

消费时:不能开专票,应交纳增值税。

结算时:收取的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应交纳增值税。

销售方和售卡方不同的,销售方向购卡方卡具普通发票,不得开具专用发票。售卡方取得普通发票,作为预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

例如:个人A向甲售卡方购卡100元,甲收款并向其开具增值税普通发票100元,A向乙企业购买货物50元,乙不能开具发票。乙向甲要50元,并给甲开具增值税普通发票50元,同时向甲支付1元的手续费,甲向其开具增值税专用发票。

售卡方的会计处理:

借:银行存款  100

贷:其他应付款 100

支付销售方50元的货款:

借:其他应付款  50

贷:银行存款  50

取得结算手续费:

借:银行存款 1

贷:主营业务收入 1/1.06

       应交税费-应交增值税(销项税) 1/1.06*6%

销售方的会计处理:

借:应收账款  50

贷:主营业务收入 50/1.17

       应交税费-应交增值税(销项税)50/1.17*17%

借:银行存款  50

贷:应收账款  50

支付手续费:

借:销售费用  1/1.06

      应交税费-应交增值税(进项税) 1/1.06*6%

贷:银行存款  1

关于营改增试点若干征管问题的公告

国家税务总局公告2016年第53号

  (十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

  “未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

  使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

 时间是让人猝不及防的东西,总是在偷偷的走着,为了帮助考生备考,中华会计网校2019年税务师考试网上辅导全面招生!各辅导班次专为考生精心设计,提供免费试听、笔记、答疑等服务,各位考生可根据自身的学习情况,自由选择适合自己的辅导班次。

注:本文为中华会计网校原创,版权属中华会计网校所有,未经授权,不得转载。

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