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2017税务师《税法二》答疑精华：个人/企业境外所得的区别
2017年税务师备考启程，你是否还在为遇到问题不能及时得到解答而苦恼？为方便学员备考，网校从答疑板中整理了部分答疑精华。当然，如果学习中遇到问题，您可以到所报课程的答疑板进行提问，网校老师会及时问您解答！以下是税务师《税法二》科目答疑精华，分享给大家！
问题：个人境外所得与企业境外所得的区别
回答：企业所得税与个人所得税的政策是不同的，按下面的内容理解，如仍有疑问烦请指明题目位置。
1.企业所得税境外所得的计算，分国不分项：
境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额
例如，某企业2008年度境内所得为800万元，从境外某国两个分支机构取得的所得分别为50万和90万，在境外已经按20％的税率缴纳了所得税，该企业适用的税率为25％。境外收益应纳税额＝（50+90）/（1-20％）＝175（万元），境外所得扣除限额＝（800+175）×25％×175/（800+175）＝43.75（万元）（简便算法为175×25%=43.75万元），境外实际缴纳＝175×20％＝35万元，境外所得应补缴企业所得税＝43.75-35=8。75（万元）。
2.个人所得税境外所得的计算，分国又分项：
个人所得税境外所得的计算，分国分项需要这样理解，从同一国家取得的所得，各项目需要先分别计算各自的抵免限额，然后将各项目的抵免限额相加，减去在该国缴纳的税额合计，从而计算是否应补个人所得税。
例如王某从美国取得偶然所得2000元，已纳个人所得税100元，从美国取得稿酬所得5000元，已经缴纳个人所得税600元。
则利息收入抵免限额=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限额=5000×（1-20%）×20%×70%-560（元）。
在美国取得的所得合计抵免限额=400+560=960（元）。
应补税额=960-100-600。在同一国家的两项所得，需要分别计算其抵免限额；然后再相加作为该国所得总的抵免限额。
如果您也对以上知识点有疑惑，建议您结合课程、辅导书再做进一步理解。关于备考中遇到的问题，还可以去网校论坛与各位学友讨论，期待您的参与！
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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