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2020税务师题(涉税服务实务):房产税应纳税额的计算(综合)

来源: 中华会计网校 编辑:Shadow 2019/12/02 14:51:14  字体:

今天网校为大家带来《涉税服务实务》科目的2020年税务师考试试题,大家要认真做一做。大家在备考税务师考试一定要多做税务师试题以及税务师考试真题,查漏补缺,这样才能更好地备考,取得理想的成绩。

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某公司为增值税一般纳税人,为改善办公条件,报经有关部门批准于2018年2月10日开始,将原四层的办公楼推倒重建,新办公楼于2018年10月18日建成并投入使用,楼内配有中央空调和电梯。

经审核企业账面记录,原办公楼的账面原值为500万元,已计提折旧16年,累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元,办公楼装修费用为1000万元;中央空调购置成本为200万元,电梯购置成本为300万元,均取得增值税专用发票,上述金额均为不含增值税金额。根据该公司财务制度规定,中央空调和电梯单独作固定资产核算。

假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额,该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料(计算房产原值时不考虑土地价格)。

根据上述资料,回答下列问题:

<1> 、说明该办公楼2018年度房产税应税和免税的起止时间。

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【答案】
该办公楼2018年房产税应税的时间为1、2月,以及11、12月。免税期间为3~10月。
【解析】

该题针对“房产税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核

<2> 、分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据,并计算该办公楼2018年度应纳房产税。

查看答案解析
【答案】
重置前房产税计税依据:500×(1-20%)=400(万元) 重置后房产税计税依据:[5000+(500-400)+1000+200+300]×(1-20%)=5280(万元) 2018年应纳房产税=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(万元)
【解析】

该题针对“房产税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核

<3> 、说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。

查看答案解析
【答案】
推倒重置的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧,所以最低折旧年限为20年。
【解析】

该题针对“房产税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核

<4> 、说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?若能,如何抵扣?

查看答案解析
【答案】
公司购入中央空调和电梯的进项税可以抵扣。根据规定2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
【解析】

该题针对“房产税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核

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