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2020财务与会计练习题:消费税应纳税额-销售自产应税消费品

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2019/12/03 14:51:26 字体:

努力是一种生活态度,与时间无关。能不能实现自己的税务师梦,取决于自己能否一直保持最初那副坚定的模样。要坚持做税务师试题今天为大家带来2020年税务师财务与会计练习试题,赶紧练习下吧!

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根据现行有关税收政策规定,简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。

<1> 、在增值税上如何处理?

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【答案】
增值税:根据税法规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账的,时间在一年内,又未逾期的,不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金,应按所包装货物的适用税率计算纳税。 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入销售额征税。
【解析】

该题针对“消费税应纳税额-销售自产应税消费品(含视同)”知识点进行考核

<2> 、在消费税上如何处理?

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【答案】
消费税:如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。 对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。
【解析】

该题针对“消费税应纳税额-销售自产应税消费品(含视同)”知识点进行考核

<3> 、在所得税上如何处理?

查看答案解析
【答案】
所得税:逾期未退的包装物押金要作为其他业务收入计征企业所得税。
【解析】

该题针对“消费税应纳税额-销售自产应税消费品(含视同)”知识点进行考核

以上是《财务与会计》科目的2020年税务师考试练习试题,大家好好做一做!想做税务师试题可以利用好网校税务师题库哦!

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