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进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是？
2020税务师考试模拟试题及答案：会计处理
某化工生产企业2017年3月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为117万元；3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。
A、发生赊销
借：应收票据117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
B、结转成本
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
C、缴纳上月的增值税
借：应交税费——未交增值税18
贷：银行存款18
D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税
借：应交税费——应交增值税11.2
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2
查看答案解析
【答案】
D【解析】
月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2
贷：应交税费——未交增值税11.2
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备考税务师经历：
为理想奋斗是豪迈的，也是痛苦的。由于年龄原因，我不想又在税务师上磨蹭几年了，2019年一次性报考了5科。税务师虽然比注会简单那么一点，但是由于时间、精力有限以及部分科目的难度（个人认为涉税法律比注会的法律难多了），一次性考5科也不是那么容易的事。在学习上我除了坚持，但更重要的是调整了一下学习方法。税务师5门我虽然都报了网课，但并不是每一门都听完，而是侧重听每一门自己薄弱的环节，然后大量时间花在做题目练习上。通过做题目，可以了解自己对知识掌握的程度，查漏补缺。我用的资料是网校的梦想成真经典题解（2020税务师考试用书购买>>）和历年试题。经典题解是把每一章的练习题做一遍，强化巩固知识点，历年试题是只看近三年的试题，因为近年来税务政策变化较大，如果看后几年的试题容易把知识点搞混了。通过看试题了解出题思路，掌握解题技巧。通过几轮的题目练习，我对一次性通过5门考试充满信心。结果也证明，我的学习方法是有效的，我一次性拿下了税务师。
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