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2015年注册税务师考试《税法一》答疑精华:固定资产进项税抵扣问题

来源: 正保会计网校 编辑: 2015/08/04 09:51:21 字体:

  2015年注册税务师备考已经开始,为帮助考生们高效备考,正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题,为大家找到解决的方法,以下是学员关于《税法一》“固定资产进项税抵扣”提出的相关问题及解答,希望对大家有帮助!

  试题内容

  【例题】(2013年)某配件厂为增值税一般纳税人,2012年9月釆用分期收款方式销售配件,合同约定不含税销售额150万元,当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难,本月实际收到货款50万元,配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修,购进中央空调,取得增值税专用发票,注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。

  A.3.6   B.5.1   C.13.6   D.15.3

  【正确答案】D

  【答案解析】采取分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于非增值税应税项目,其进项税不得抵扣。

  当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3(万元)

 注册税务师:固定资产进项税抵扣问题

  详细问题描述:

  1、外购中央空调的进项税是否应做进项税转出?

  2、进项税转出属于应纳增值税额吗?

  答疑老师回复:

  1、这里外购中央空调用于厂房装修,属于将购买的货物用于非应税项目,其进项税额不能抵扣,如果已经抵扣的要做进项税额转出处理。本题用途明确,直接不抵扣就可以了,不要考虑转出问题。

  2、税转出增加应纳增值税税额。

  追问描述:

  进项当月厂房装修,购进中央空调,取得增值税专用发票,注明价款10万元。老师,按新税法政策的话,中央空调是固定资产,购进的固定资产是可以抵扣进项的吗,这个题里是按外购用于非应税项目考虑,要是换一个角度考虑能否抵扣呢?

  答疑老师回复:

  不可以的,《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)规定,以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

注册税务师考试答疑精华

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注:本文原创于正保会计网校(http://www.chinaacc.com),不得转载!

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