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税务师《财务与会计》每日一练：所得税费用的核算（8.01）
把我们的汗水洒在逐梦的路上，让自己不断地超越自己，完成最初的梦想，实现青春的价值理想。税务师备考正当时，很多考生关注哪里有税务师试题。正保会计网校税务师每日一练可以帮到大家。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点，以下是《财务与会计》每日一练。
多选题
甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。2008年初适用所得税税率改为25％。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。
A、借：递延所得税负债57
贷：所得税费用57
B、借：递延所得税负债54
递延所得税资产33
贷：所得税费用87
C、借：递延所得税负债40
递延所得税资产25
贷：所得税费用65
D、借：所得税费用33
递延所得税资产33
贷：递延所得税负债66
【正确答案】C
【答案解析】本题考查所得税税率发生变动时所得税费用的核算知识点。2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（6000－5800）×25％＝50（万元）
2008年应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少）
2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25％＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债40
递延所得税资产25
贷：所得税费用65
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-08-01）
税务师每日一练包括网校精编题目和历年试题，注册学员登录后系统记录做题结果，方便您随时查看在线测试记录，让您的复习备考更科学有效。每日一练在线测试系统期待您的热情参与，也欢迎您提出意见和建议。正保会计网校祝您学习进步，梦想成真！
正保会计网校
2017-08-01
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