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2019税务师《税法一》每日一练：消费税12.3
最可怕的敌人，就是没有坚持的信念。如果你觉得没有成功，那说明你的坚持还不够。正保会计网校为您提供税务师考试每日一练在线测试，通过做题，能够巩固所学知识并灵活运用，考试时会更得心应手。
以下为税务师《税法（一）》每日一练，今天你练了吗？
多选题
甲地板生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年4月将入账成本为300万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费35万元，当月委托加工收回的漆饰地板80%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额420万元，已知实木地板消费税税率为5%。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
A、甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税
B、乙企业应代收代缴的消费税17.63万元
C、甲企业销售漆饰地板应纳消费税6.90万元
D、甲企业销售漆饰地板应纳消费税21万元
E、甲企业销售漆饰地板，应缴纳消费税，但不能抵扣受托方代收代缴的消费税
【正确答案】BC
【答案解析】将委托加工收回的漆饰地板加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝（300＋35）/（1－5%）×5%＝17.63（万元）甲企业销售时应纳的消费税＝420×5%－17.63×80%＝6.90（万元）【点评】委托加工环节代收代缴消费税的计算是考试热点，几乎每年都会考。注意并不是所有的代收代缴消费税都按组价计算，首先要确定是否有同类售价。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。注意价格选择的先后顺序。另外，委托加工收回的应税消费品加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣委托加工环节受托方代收代缴的消费税，注意此时没有扣税范围的限制。
税务师：每日一练《涉税服务相关法律》（2018-12-03）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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