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税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量（2023.09.18）
世上无天才，高手都是来自刻苦的练习，税务师备考也如此。正保会计网校为同学们精心准备了税务师《财务与会计》每日一练精选习题，快来练习，巩固基础，每天都要有进步。
单选题
2021年6月10日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款420万元。该固定资产预计使用年限为6年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按4年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25％，则2021年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产为（ ）万元。
A、3.75
B、4.375
C、6
D、1.875
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
2021年年末，该固定资产的账面价值＝420－420×6/21×6/12＝360（万元），计税基础＝420－420/4×6/12＝367.5（万元），资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产额＝（367.5－360）×25％＝1.875（万元）。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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