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税务师《财务与会计》每日一练：所得税税率发生变动时所得税费用的核算（2023.09.22）
备考税务师，需要勤奋努力，也需要科学的备考方法。学练结合，备考效率更高。平时听课学完知识点，要做题，检验知识点是否已掌握。正保会计网校提供税务师《财务与会计》每日一练精选习题，赶紧练习。
单选题
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，适用的所得税税率为25%，已知从2×19年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。2×18年年初，甲公司因计提产品质量保证金100万元而确认递延所得税资产25万元，2×18年度实际发生产品保修费用10万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年确认的递延所得税费用为（ ）万元。
A、11.5
B、－11.5
C、－8.5
D、3.5
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
递延所得税资产的发生额＝（25/25%－10）×15%－25＝－11.5（万元）。
或：递延所得税资产的发生额＝25/25%×（15%－25%）－10×15%＝－11.5（万元）。
借：所得税费用 11.5
贷：递延所得税资产 11.5
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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