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税务师《财务与会计》每日一练：盈余公积（2023.09.29）
备考税务师，需要勤奋努力，也需要科学的备考方法。学练结合，备考效率更高。平时听课学完知识点，要做题，检验知识点是否已掌握。正保会计网校提供税务师《财务与会计》每日一练精选习题，赶紧练习。
单选题
甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年12月31日资产负债表“盈余公积”项目年初金额（ ）万元。
A、11.25
B、22.50
C、33.75
D、0
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
固定资产公允价值减去处置费用后的净额＝1350（万元），预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备＝1500－1350＝150（万元），而题目计提减值300万元，多计提减值。因此差错更正时应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（万元）。
借：固定资产减值准备 （300－150）150
贷：以前年度损益调整——资产减值损失 150
借：以前年度损益调整——所得税费用 （150×25%）37.5
贷：递延所得税资产 37.5
借：以前年度损益调整 （150－37.5）112.5
贷：盈余公积 11.25
利润分配——未分配利润 101.25
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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