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《税法一》每日一练：免抵退税不得免征和抵扣税额（10.20）
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单选题
某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2020年6月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付不含税运费5800元并取得增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13%，出口退税率10%，美元对人民币汇率为1︰6.2）
A、应退增值税32136元，免抵增值税额0元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税21446元，免抵增值税额3274元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.2×42000×（13%－10%）－13200×（13%－10%）＝7416（元） 应纳税额＝150000×13%－（368000×13%＋5800×9%－7416）＝-21446（元） 当期免抵退税额＝6.2×42000×10%－13200×10%＝24720（元） 当期应退税额＝21446（元） 当期免抵税额＝24720－21446＝3274（元） 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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