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税务师《涉税服务实务》每日一练：清算所得的审核（12.22）
备考税务师，要找对方法，认真听课，课后还要多做题，做题可以检验我们对于知识点的掌握程度。正保会计网校税务师每日一练栏目为税务师考生量身定制，每天提供高质量练习题，记得来练习！坚持下去，每天进步一点点！
单选题
下列关于企业清算所得的说法中错误的是（ ）。
A、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得
B、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按账面价值确定为计税基础
C、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
D、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
选项B，被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。【点评】清算所得的审核要点：
（1）企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
（2）企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
（3）企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
（4）被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
审核时注意被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,减除权属于该股东的股息所得后超过该股东投资成本的部分，是否确认投资转让所得，依法计算缴纳企业所得税。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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