现金流量表编制实务

导师寄语：
　现金流量表直接体现企业的持续经营能力。在分析企业经营状况时，其重要程度甚至比资产负债表、利润表更高。因此无论企业内部、外部关联人员都十分看重现金流量表。税务、财政、老板、银行、股东、债权人等等都要看这张表。       
　现金流量表不但很重要，而且并不简单，对很多会计来说是一个痛点，原理不好理解，编制很难进行，使用财务软件生成的数据也很不理想，怎么办？
　该课程将帮你轻松掌握现金流量表的内涵、运用底稿编制方法，完成编制现金流量表。

重点推荐理由：
　理由一：实操性强，底稿一目了然，结合实际案例给大家做生动讲解。
　　通过资产负债表与利润表及科目余额表来编制现金流量表，在遵循现金流量表编制原理的基础上，以实际企业账目为案例，全课程桌面实操演示，通俗易懂，让你“茅塞顿开”、“拨云见日”，掌握现金流量表的编制方法。
　　老师给大家提供的底稿一目了然，使大家思路清晰；能使大家学以致用，切实解决您实际工作中的难题。
　理由二：收获满满，您想要解决的问题就是你的收获。
　　1、我不会做现金流量表，想知道如何编制现金流量表。学完后，我能编制吗？
　　2、我是一名融资会计，学完后想能完成银行贷款需要的现金流量表。
　　3、我想知道现金流量表和其他报表的勾稽关系？
　　4、现金流量表有什么用？
　　5、我主要是想了解现金流量表怎么与资产负债表和利润表联系起来，同时把现金流量表讲给没有财务专业知识的老板。
　理由三：见效快
　　因为老师讲的都是干货，所以听了老师的课程后，您就可以独立完成现金流量表的编制。

适用人群：
　1、经常处理财务报表，被现金流量表困扰的财务人员；
　2、想学会编制现金流量表的人员；
　3、普通会计；
　4、财务主管、财务经理；
　5、民营企业老板；
　6、会计师事务所、税务事务所审计人员；
　7、学习财会专业的学生。

课程大纲：
第一章  现金流量表概述
　1、从概念入手把握现金流量的本质，明确现金流量表研究的对象是什么？
　2、现金流量表的概念。
　3、现金流量表的重要性。
　4、现金流量表的编制基础、编制方法、现金流量表各项目归集的内容、如何判断现金流量的类型。
　5、现金流量表中现金的概念，什么是现金等价物？
　6、新会计准则下的现金流量表的格式和结构。
　7、现金流量表与其他报表的勾稽关系。
第二章 现金流量表底稿的概况
　1、做底稿前需要准备的资料：
　　　资产负债表、利润表、明细帐(有对方科目)，最好是账套；
　2、底稿的结构；
　3、底稿的设计原理；
　4、底稿编制的要点及编制方法。
第三章 运用底稿法编制现金流量表实操演练
　本章以实际的企业甲公司账务为例，给大家从头到尾讲述一遍现金流量表各个项目的编制方法；在利润表科目的基础上，结合相关科目的增减得出各部分现金流量。
第一节 经营活动的现金流入部分
　（一）销售商品、提供劳务收到的现金
　　将收入分成了几个时间段,总结了涉及收入的相关分录,在收入的发生额的基础上结合相关科目的增减,得出销售商品、提供劳务收到的现金 
　　案例展现：（以下为甲公司的数据）
　（1）应收账款项目：年初数5,287,409.00元，年末数 15,298,762.70元；
　（2）应收票据项目：年初数4,430,000.00元，年末数2,640,000.00元； 
　（3）预收账款项目：年初数4,385,974.00元，年末数2,095,590.00元；
　（4）主营业务收入56,055,358.89元；
　（5）应交税金－应交增值税（销项税额）9,540,013.06元；
　　　计算销售商品、提供劳务收到的现金。
　（二）收到的税费返还
　　在营业外收入发生额的基础上，结合相关科目的增减得出收到税费返还。
　（三）收到的其他与经营活动有关的现金
　　在营业外收入、财务费用发生额的基础上，结合相关科目的增减得出收到的其他与经营活动有关的现金。
第二节  购买商品、提供劳务支付的现金
　　在营业成本发生额的基础上，结合相关科目的增减得出购买商品、提供劳务支付的现金。
　　案例展现：（以下为甲公司的数据）
　（1）应付账款项目：年初数33,170,920.68元，年末数22,194,492.45元； 
　（2）预付款项项目：年初数347,993.98元，年末数790,515.97元；
　（3）存货项目：年初数为22,115,398.29元，年末数为21,479,158.40元； 
　（4）主营业务成本47,550,037.82元；
　（5）应交税费——应交增值税（进项税额）7,108,102.61元；
　（6）其他有关资料如下：
　　　存货盘盈为62,641.63元；
　　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)为8,139.35元；
　　　累计折旧对方科目为制造费用的发生额为4,269,049.15元；
　　　预付帐款借方发生额中有58万是处置固定资产,另外还有300万为借款；
　　　要求：根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。 
第三节 支付给职工以及为职工支付的现金
　　销售费用、管理费用相关明细科目发生额的基础上，结合相关科目的增减得出支付给职工以及为职工支付的现金。
第四节 支付的各项税费
　　在营业税金及附加、管理费用相关明细科目的基础上，结合相关科目的增减得出支付的各项税费。
第五节  支付的其他与经营活动有关的现金
　　在销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出发生额的基础上，结合相关科目的增减得出支付的其他与经营活动有关的现金。
第六节  投资、筹资产生的现金流量，汇率变动的影响
　　1、在投资收益、营业外收支发生额的基础上，结合相关科目的增减得出投资活动产生的现金流量；
　　2、在财务费用-利息支出（收入）发生额的基础上，结合相关科目的增减得出筹资活动产生的现金流量；
　　3、根据财务费用—汇兑损益得出汇率变动对现金的影响额。
第四章  现金流量表附表编制
　　从净利润倒推经营活动现金流量结果与主表形成勾稽关系，起到验证主表作用。
第五章  现金流量表常见错误（我们需要注意的地方）　
　1、现金流量主表常见错误
　（1）经营性项目与投资性和筹资性现金流量分类错误导致报表填制错误；
　（2）三大业务类型内部现金流量项目混淆导致现金流量表错误。
　2、补充资料常见错误
　（1）不了解整体调整原理，胡乱填写；
　（2）对报表项目内涵不清楚，如“财务费用”；
　（3）对报表“经营性应收”、“经营性应付”涵盖范围不清晰、填写口径不理解；
　（4）报表项目不平，差额倒挤在“其他”项目中。