【考点精讲】
工业企业营业税的核算（税务代理实务）
1.销售不动产的账务处理
借：银行存款（清理收入）
贷：固定资产清理（清理收入）
借：固定资产清理（固定资产账面价值）
累计折旧（固定资产累计折旧）
固定资产减值准备
贷：固定资产（固定资产原值）
借：固定资产清理（清理费用）
贷：银行存款
借：固定资产清理（税金及附加合计）
贷：应交税费—应交营业税
—应交城建税
—应交教育费附加
借：固定资产清理（固定资产清理收益）
贷：营业外收入（固定资产清理收益）
或者：
借：营业外支出（固定资产清理损失）
贷：固定资产清理（固定资产清理损失）
2.转让无形资产的账务处理
借：银行存款（转让收入）
无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出（无形资产转让损失）
贷：无形资产（无形资产账面原值）
应交税费—应交营业税
—应交城建税
—应交教育费附加
银行存款（支付的转让费用）
营业外收入（无形资产转让收益）
3.企业出租无形资产的账务处理
取得租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
无形资产摊销
借：其他业务成本
贷：累计摊销
计提税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
4.兼营应税劳务缴纳营业税账务处理
根据税法规定计算的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
【疑难问题解答】
对于增值税纳税人，认定为小规模纳税人和一般纳税人的标准是怎样的？（税法Ⅰ）
（1）小规模纳税人的认定
①货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以此为主并兼营批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的。（以货物生产或提供应税劳务为主，指提供货物生产或提供应税劳务的销售额占年销售额的比重在50%以上。）
②其他纳税人销售额在80万元（含）以下的。
③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
（2）一般纳税人的认定：
①超过小规模标准的，除规定外，应当申请一般纳税人资格认定；
②年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请一般纳税人资格认定；（有固定的生产经营场所，按规定设置账簿、核算、提供税务资料）
年应税销售额指纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
经营期：纳税人在存续期间内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
③下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
个体工商户以外的其他个人。（其他个人指自然人）
选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；（非企业性单位指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）
选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
【易错易混辨析】
资产损失税前扣除的外部证据和内部证据（税法Ⅱ）
根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）规定：
具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
（1）司法机关的判决或者裁定；
（2）公安机关的立案结案证明、回复；
（3）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（4）企业的破产清算公告或清偿文件；
（5）行政机关的公文；
（6）专业技术部门的鉴定报告；
（7）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；
（8）仲裁机构的仲裁文书；
（9）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；
（10）符合法律规定的其他证据。
特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：
（1）有关会计核算资料和原始凭证；
（2）资产盘点表；
（3）相关经济行为的业务合同；
（4）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；
（5）企业内部核批文件及有关情况说明；
（6）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；
（7）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
【历年考题剖析】
下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有（ ）。（财务与会计-多选题-2012年）
A.财务报表编制所采用的记账本位币
B.与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额
C.会计政策变更的性质、内容和原因
D.货币资金增减及周转情况说明
E.资产负债表日后非调整事项
答案：ABC
解析：选项D，无需在报表附注中披露；选项E，不重要的资产负债表日后非调整事项无需在报表附注中披露。
提示：企业会计准则解析规定附注中至少披露下列内容，但是，非重要项目除外：①企业的基本情况（企业注册地、组织形式和总部地址；企业的业务性质和主要经营活动；母公司以及集团最终母公司的名称；财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日）。②财务报表的编制基础（会计年度、记账本位币、会计计量所运用的计量基础、现金和现金等价物的构成）。③遵循企业会计准则的声明。④重要会计政策和会计估计。⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。⑥重要报表项目的说明。⑦或有和承诺事项的说明。⑧资产负债表日后事项的说明。⑨关联方关系及其交易的说明。
