“两税合并”在经历了13年的风风雨雨之后，终于在今年3月16日十届人大五次会议上正式通过，并在2008年1月1日起正式施行。新的税法孕育着新的时代。
　　两税合并为内外资企业提供了一个公平竞争的税收环境，也标志着我国在外资引进上从单纯注重数量转移到质量并重、质更重于量的轨道上来。内资企业已经焕发出活力，公平的竞争环境将更加促进我国经济的发展，对于增加国内需求，拉动国内消费具有重要的意义，也为我国经济升级和增长方式转型提供了必要的基础和前提。
   
一、新税法实行法人所得税。
二、新税法实行统一税率：25%。
三、新税法统一税前扣除：工资据实扣除、捐赠、业务招待费、广告费。
四、新税法统一税收优惠：产业优惠为主，区域优惠为辅。
五、新税法规定外资过渡期：五年。
　　两税合并：把我国现行的分别针对内资企业和外资企业的两部税法：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》合并为一套同时适用于内外资企业的《企业所得税法》，实行公平税收待遇。

　　企业所得税法3月16日上午在全国人大五次会议上获得高票通过。专家表示，这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段，外资企业在华享受20多年的超国民待遇走向终结。
　　新的《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日开始实施。根据新的税法，外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的25%所得税。此外，外资企业单独享受的税前扣除优惠、生产性企业再投资退税优惠、纳税义务发生时间上的优惠等今后也将与内资企业统一　　……详细进入

  

主要变化：[法人所得税][税率25%][统一税前扣除][统一税收优惠][五年过渡][08年施行]
市场影响：[内外企各有利好][外商冲击不大][内资大幅增利润][资本市场上升空间][地方招商新拐点][高新区新挑战][利于贸易][开发区加速转型][不影响医疗教育改革][国内垄断企业不会“坐大”][中资银行最大受益][银行、保险获益大][IT继续吃偏饭？][自主车企利好][内资纺企加速出口][汽车航空负面影响][中国平安税负增加][中石化催生大涨]
各方态度：[ACCA表示欢迎][外国律师认同][郝昭成：全球趋势][安永：符国际惯例][欧企积极看待][政协：企业公平竞争][德意志银行：海外上市中资企业受惠]

　　大多数国家对个人以外的组织或者实体课税，是以法人作为标准确定纳税人的，实行法人税制是企业所得税制改革的方向。
　　因此，《企业所得税法》草案取消了现行内资税法中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定。同时，将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织，这与现行税法的有关规定是基本一致的。
　　为避免重复征税，《企业所得税法》草案同时规定个人独资企业和合伙企业不适用本法，继续适用《个人所得税法》……详细进入>>>

　　企业所得税纳税人界定的三种方式之一：即公司所得税，企业所得税和法人所得税。从范围上讲，公司所得税法的范围最小，其次是企业所得税法最后是法人所得税法。
　　中国民法通则把民事主体划分为法人和自然人，相应设立法人所得税法和个人所得税法。

 

　　《企业所得税法》草案将新的税率确定为25%。主要考虑是：对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家的税率水平。我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%.
　　《企业所得税法》草案规定的25%的税率，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。
　　《企业所得税法》草案同时规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%……详细进入>>>

　　内资企业所得税税率：
1.法定税率：33%比例税率；
2.两档照顾税率：18%、27%（利润在三万元以下18%，三至十万是27%，十万以上是33%）
　　外资企业所得税税率：
1.税率为30%、地方附加税3%；优惠税率：24%……详细进入>>>

 

　　统一税前工资扣除：内资企业：最高扣除标准工人的计税工资总额，即每个人1600元/月；外资企业：工资据实扣除，即按照工资的实际发放额度扣除……详细进入>>>
　　职工福利费、教育经费和工会经费：内资企业：最高扣除标准是计税工资总额的14%，2%和1.5%；外资企业：扣除标准同样是实际工资发放额度的相应比例扣除……详细进入>>>
　　统一公益救济性捐赠：内资：有1.5%、3%、10%和100%等限额扣除；外资：全额扣除，没有比例限制……详细进入>>>

　　统一业务招待费：内资：销售收入净额1500万元以下的，限额0.5%；超过1500万元，限额比例0.3%；外资：业务收入总额500万元以下的，限额比例1%；超过500万元……详细进入>>>
　　统一坏账准备金计提：内资：一律不得超过年末应收账款余额的5‰；外资：不得超过年末应收帐款余额的3‰……详细进入>>>
　　统一广告费业务宣传费：内资：广告费用有2%、8%、25%以及全额扣除比例限制；业务招待费限额比例5‰；外资：广告费、业务宣传费全额扣除详细进入>>>
　　统一支付总机构管理费：内资：税前扣除提取比例一般不得超过总收入的2%；外资：准予税前列支……详细进入>>>

　
　　新《企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费

用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。整体趋势是内资向外资企业的扣除靠拢。详细规定如下：
　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项……详细进入

 

　　为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革新形势，草案采取以下五种方式对现行税收优惠进行整合：
　　一是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率，扩大对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。
　　二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策（草案第二十七条）。
　　三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税
政策采取替代性优惠政策（草案第三十条、第三十三条）……详细进入>>>
　

　　为了缓解新税法出台对部分老企业增加税负的影响，草案规定，对新税法公布前已经批准设立，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾：
　　按现行税法的规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可以在新税法施行后5年内享受低税率过渡照顾……详细进入>>>
 
财政部财政科学研究所研究员 孙钢
　　诺基亚等大的外资企业认为在税收方面一视同仁，统一政策，完全可以接受。税收优惠只有在其他各方面条件都不具备的时候
可能是个关键的因素，如果其它方面因素都具备，税收的作用并不是很大……详细进入
 

国家税务总局原副局长、中国国际税收研究会会长 郝昭成
　　《企业所得税法》草案将新的税率确定为25%，考虑了国际上尤其是周边国家（地区）的税率水平。
我认为草案规定25%的税率，在国际上是适中偏低的水平……详细进入
 

中央财经大学税务学院副院长 刘桓
　　两税合并在我们中国确实是一个悬而未决的问题，这里面大家对于两税合并的问题过多关注，内外资税的合并这只是一方面。
我们在今后的税制改革和完善过程当中的制度和思路，基本思路吻合国际惯例……详细进入
 

财政部科研所所长 贾康
　　对外开放、吸引外资是我国的一项长期基本国策，也是面对经济全球化，各国为增强本国的经济实力而纷纷采取的策略。面对日益激烈的国际税收竞争，
我国不会也不可能取消对外资的税收优惠政策，……详细进入
 

国务院发展研究中心原副主任 陈清泰
　　在改革开放之初，对外资实行税收优惠政策对我们是有帮助的，但现在我们的基础设施等各方面环境正在完善，和国际上大体相
当，使各类企业在同一起跑线上共同发展，不实现两税合并就是对竞争对手的歧视……详细进入
 

财政部税政司长 史耀斌
　　两税合并本身也是一项改革，这项改革也要花钱，由此导致的财税减收正是改革的一项成本。两税合并最主要目的是要为企业创造公平竞争的市场环境，
税法实施后能更好促进经济发展和企业效益提高，财政收入将会比以前有更快的可持续增长……详细进入
 

上海天相投资咨询公司策略分析师 仇彦英
　　对于在税率差别中处于弱势的内资企业来说，两税并轨无疑是一个重大“利好”。这种利好效应在沪深股市最近几个交易日的持续
强势上行中已充分显现。两税并轨可以短期内提升上市公司业绩……详细进入
 

中国政法大学法与经济研究中心教授 刘纪鹏
　　金融行业作为一个特许的行业，往往在地点的选择上并不自由，因而能够利用区域税收优惠的情况几乎很少——比如深圳优惠就搬
到深圳，海南优惠就搬到海南。与此同时，金融行业还受到与外资……详细进入
 

北京经济技术开发区管委会主任 张伯旭
　　今年1月份，北京经济技术开发区外商实际投资额比去年同期增长了2.6倍，这说明外商对中国的市场和在中国投资的兴趣不但没有
减弱，而且是在增长的。其实，北京经济技术开发区只是一个缩影……详细进入
 

商务部研究院外资研究部主任研究员 金伯生
　　两税并轨并不会对外资本身产生太大的冲击。对外资而言，从15%适当调高至25%是可以接受的结果，因为来华投资的外资企业
绝大多数具有较强的盈利能力。在同一平台上与内资企业竞争……详细进入
 

中国社科院民营经济研究中心主任 刘迎秋
　　 实行“两税合一”，对于民营企业来说，其最大的意义在于结束了“非国民待遇”问题。长期以来，由于种种原因，我国一直存在
外资、国有、私营企业不同税率的制度。“三六九等”的税收制度，不仅影响企业的获利程度，也反映了更深层次的体制弊病……详细进入
 

中山大学管理学院教授 毛蕴诗
　　目前国内市场已经出现国际化的状况，中国企业在国内市场与跨国公司之间的竞争越来越激烈，生存环境严峻，如果继续
采用内资、外资企业不同的税收政策，采取不同的税收待遇，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立……详细进入
 

全国政协委员、中国建设银行董事长　郭树清
　　“两税合一”后，虽然国内银行税负下降，外资银行税负下降，但
对于外资银行进入中国并没有什么影响，……详细进入
 

全国政协委员、民生银行董事长 董文标
　　两税合一，是我国市场经济发展的客观要求，是中国市场经济进一
步成熟的标志。两税合一，对内资企业是一个巨大利好，更有利于金融企业的健康发展。……详细进入
 

全国政协委员、江苏省社会科学院院长 宋林飞
　　企业所得税实际税率的降低，将有利于我国上市公司提高盈利能力
和利润水平，增强发展后劲，尤其是金融、房地产、资源、通讯等行业的上市公司……详细进入
 

全国政协委员、中国税务学会会长 杨崇春
　　税收政策在我国吸引外资引入方面只起到辅助性的激励作用。外国投
资者到我国进行投资最看中的并不是我国的税收优惠政策，……详细进入
 

全国政协委员、通威集团董事长  刘汉元
　　外资企业与国有企业、事业单位基本实行了“据实扣除”的政策，

但是对于广大民营企业来说，工资总额的成本列支限制为每人每月1600元，……详细进入

 
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