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老师，你好，一个月发放了三个月工资，怎么申报个税呢
郭老师 | 提问时间：05/15 08:58

#CPA#

发放的次月一块申报个税就可以的。填写3个月的收入

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008 CPA对财务报表审计有关的所有重大事项做出职业判断时，是完全不得利用内部审计工作，还是不能完全依赖内部审计工作？如果题目说在作出某项重大判断时，CPA不能利用内部审计工作，这样的说法对吗
赵老师 | 提问时间：05/15 08:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在做出财务报表审计的重大职业判断时，CPA不能完全依赖内部审计工作，但可以利用内部审计工作，前提是进行适当的评估和验证。如果题目说在做出某项重大判断时，CPA不能利用内部审计工作，这种说法是不准确的。祝您学习愉快！

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为什么2025年2月10号，又退回两件属于非调整事项。
朴老师 | 提问时间：05/15 07:56

#CPA#

调整事项是对资产负债表日已存在情况提供新证据的事项。2×25 年 1 月 31 日资产负债表日，仅依据预计退货率 10%（预计退 8 件）调整相关账务。2 月 10 日退回这 2 件商品，在资产负债表日并无此退回迹象，是日后新发生的，所以属于非调整事项。

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甲企业生产X产品，年生产能力50万件，正常产销量45万件，X产品单价90元，单位产品成本60元，单位变动成本30元。现有客户追加订货8万件，报价70元。如果不接受订单，剩余生产能力可对外出租，可获得租金70万元。如果接受订单需要追加专属成本30万元。该订单不可拆分，原订单可削减。则甲企业利润会？
欧阳老师 | 提问时间：05/15 00:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果不接受订单，企业的利润为45万件*(90-60)-70万=1150万元。如果接受订单，企业的利润为(45万件+8万件)*(90-60)+8万件*(70-30)-70万-30万=1240万元。因此，甲企业接受订单后利润增加90万元。祝您学习愉快！

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注会2024书，会计应试指南，112页例题16长期股权投资权益法合并财务报表，逆流交易存货多了抵消存货……真身存货代替替身长期股权投资。个别报表借投资收益，贷长期股权投资，为什么没有抵消投资收益。反过来113页顺流交易营业收入营业成本多了……真身营业收入营业成本代替替身投资收益……为什么没有抵消长期股权投资未实现内部损益，个别报表不是找替代嘛，借，投资收益贷，长期股权投资投资收益代替营业收入，营业成本，长期股权投资不也是替代的存货嘛为什么顺流时不替换长期股权投资逆流时不替换投资收益
于老师 | 提问时间：05/14 22:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：顺流交易中，营业收入和营业成本是虚增的，合并报表需要调减这些虚增的收入和成本，而个别报表中销售行为未发生退回，因此不调减收入成本。逆流交易中，未实现的内部交易需要抵消存货，而个别报表中投资收益和长期股权投资的调整是根据权益法进行的，未实现内部损益在个别报表中通过投资收益和长期股权投资进行调整。祝您学习愉快！

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007 商誉的减值不需要确认少数股东损益。是本身少数股东就不承担商誉的减值，还是只是因为在合并报表中只体现属于母公司的商誉的减值，少数股东承担了商誉减值，但不体现在母公司的合并报表中？
赵老师 | 提问时间：05/14 22:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在合并报表中，商誉的减值是基于整个集团的角度来考虑的。虽然实际上少数股东也应分担相应的商誉减值损失，但在编制合并财务报表时，这部分损失不体现在少数股东损益中，而是全部由母公司承担并反映在合并报表上。因此，可以说，在合并报表中只体现了属于母公司的商誉的减值部分。祝您学习愉快！

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期初占用资金和期末占用资金是指的什么
刘艳红老师 | 提问时间：05/14 21:44

#CPA#

期初占用资金是指企业在会计期间开始时已经投入使用的资金，包括流动资金和非流动资金这些资金可能是企业初始阶段的股本投入，或者是企业用于日常经营所需的营运资金，如现金、存货、应收账款等期末占用资金则是指在会计期间结束时，企业尚未收回的、已被占用的资金数额。这包括了企业在期末时固定资产的账面价值、存货、原材料等的期末值

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这个24年丙净利润220为什么是借投资收益？不应该是借长期股权投资？贷投资收益吗？
郭老师 | 提问时间：05/14 20:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里存在内部交易的，需要计算调整后的净利润的 220是调整之前的，调整之后就是亏损的，所以借投资收益贷长投祝您学习愉快！

阅读 75

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酒店行业的楼，按照会计准则来分类的话，属于投资性房地产还是固定资产还是使用权资产。
家权老师 | 提问时间：05/14 17:17

#CPA#

那个是自己购买的就是固定资产，租的就是使用权资产

阅读 61

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主板上市公司增发股票采用代销方式发行，请问是哪里不对？
周老师 | 提问时间：05/14 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里不是代销，而是承销。祝您学习愉快！

阅读 49

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老师，你好。收到由保险公司退回团体保险费入什么科目呢？
家权老师 | 提问时间：05/14 16:23

#CPA#

直接冲交的保险费就行

阅读 62

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老师，你好。2025-3月发生股权变更，分录：借：实收资本，贷方是写什么呢？
宋生老师 | 提问时间：05/14 16:21

#CPA#

你好，具体是怎么变更呢是你们自己公司的股东变更了吗

阅读 68

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这个题目无风险资产和市场组合的期望报酬率是怎么算的啊
秦老师 | 提问时间：05/14 15:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 0.22=Rf+1.3×(Rm-Rf)0.16=Rf+0.9×(Rm-Rf)0.22-0.16=（1.3-0.9）×(Rm-Rf)，即：(Rm-Rf)=0.15，代入0.16=Rf=0.9×(Rm-Rf)，可得Rf=0.025,Rm=0.15+0.025=0.175。祝您学习愉快！

阅读 30

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这一题是最新政策么？个人所得税递延纳税不是5年之内么？
宋生老师 | 提问时间：05/14 15:30

#CPA#

这个应该是36个月吧根据《财政部税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第2号），境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税

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1.咨询问题：合并报表相关，A是母公司，B公司是A公司的控股子公司，持股比例是51%，是认缴的，还没有实际出资，长期股权投资是0，但是2024年子公司有给母公司分红5581343.32元，给少数股东分配5594448.5元,这家公司从2023年持股，2023年子公司有给母公司分红7428745.54元，给少数股东分配5256001.86元,2024年年末这两个编制合并报表。如果最初是单纯A和B报表科目想加得出的财务报表。这样母公司利润表加出来的投资收益多，需要调减，2023年没编合并报表。期初看要怎么调，这家B公司是2022年年底成立，2023期初未分配利润是-17.85元，那利润表资产负债表期末怎么调，需要调整哪些科目，最好从报表科目如何调整讲解，分录写出来有可能还是不知道如何填到表里
于老师 | 提问时间：05/14 15:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2023年情况分析 A公司虽未实际出资，但持有B公司51%股份，应按权益法进行核算。在权益法下，若子公司亏损，母公司应按持股比例确认投资损失，减少长期股权投资账面价值。2023年期初B公司未分配利润为-17.85元，假设2023年B公司无其他权益变动，A公司应确认投资损失：-17.85×51%≈-9.10元。但因长期股权投资初始为0，不能确认负数，所以不做账务处理。然而，2023年B公司分红，A公司收到分红7428745.54元，这部分分红在单纯相加的报表中被错误确认为投资收益，实际不应确认，需要调减。 2024年情况分析同样，在权益法下，需先根据B公司的净利润或亏损情况调整A公司的长期股权投资和投资收益。但题目中未给出B公司2024年的净利润等数据，仅知分红情况。2024年A公司收到B公司分红5581343.32元，这部分也不应确认为投资收益，需调减。报表调整利润表： 2023年：调减投资收益7428745.54元，使利润表中投资收益项目金额减少，从而减少利润总额。 2024年：调减投资收益5581343.32元，同样减少利润总额。资产负债表： 2023年：由于调减了投资收益，会影响未分配利润，进而使所有者权益减少。同时，在合并报表时，需调整长期股权投资项目，虽然A公司实际未出资，但在合并报表层面，应反映出A公司对B公司的权益，可增加长期股权投资（假设B公司净资产为正）。假设B公司2023年末净资产为X，A公司应增加长期股权投资51%X，同时增加少数股东权益49%X。调整分录为：借：长期股权投资51%X，贷：未分配利润（年初）-7428745.54，少数股东权益49%X。 2024年：类似2023年，调减投资收益会影响未分配利润，进而影响所有者权益。假设B公司2024年末净资产为Y，调整分录为：借：长期股权投资51%（Y-X），贷：未分配利润（年初）-5581343.32，少数股东权益49%（Y-X）。同时，调整年初未分配利润，将2023年的调整金额结转到2024年年初。以上调整仅为基本处理思路，实际调整可能会因B公司具体的财务状况和其他相关因素而有所不同。在编制合并报表时，还需考虑其他内部交易、资产减值等因素的影响，以确保合并报表的准确性和完整性。以上请您参考，非常抱歉，您的问题实务性较强，一方面答复的老师不是很精通，另一方面也超出了考试辅导答疑板的服务范畴，为了不影响您的日常工作，建议您到实务咨询栏目（https://www.chinaacc.com/ask/）向专业的实务专家进行咨询，希望您能谅解。祝您学习愉快！

阅读 41

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这道题怎么还在调整23年度的损益类科目
重楼老师 | 提问时间：05/14 15:11

#CPA#

学员您好，会计政策变更一般采用追溯调整法，需计算会计政策变更累计影响数，将其调整列报前期最早期初留存收益。本题中投资性房地产从成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，因此要追溯调整2023年度的数。

阅读 51

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主板上市增发应当采用什么方式发行？
汪老师 | 提问时间：05/14 14:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：主板上市公司增发股票，就包括向原股东配股、向不特定对象公开增发、非公开发行三种。祝您学习愉快！

阅读 43

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烦请老师写出这道题的分录，并通过分录计算此题答案
朴老师 | 提问时间：05/14 14:53

#CPA#

1.2×24 年 12 月 31 日，确认预计负债借：营业外支出 180 贷：预计负债 180 同时，确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 45（180×25% ）贷：所得税费用 45 2. 2×25 年 2 月 5 日，法院判决调整预计负债和营业外支出：借：以前年度损益调整 —— 营业外支出 20 预计负债 180 贷：其他应付款 200 支付赔偿款：借：其他应付款 200 贷：银行存款 200 （此笔分录不影响 2×24 年度财务报表，不参与本题选项计算）调整递延所得税资产和应交税费 - 应交所得税：原预计负债 180 万元产生递延所得税资产 45 万元，现在实际赔偿 200 万元，可抵扣暂时性差异变为 200 万元，应补确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 5 （(200 - 180)×25% ）贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 5 同时，按税法规定实际赔偿 200 万元可在税前扣除，应减少应交所得税：借：应交税费 - 应交所得税 50 （200×25% ）贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 50 将 “以前年度损益调整” 科目余额转入 “利润分配 —— 未分配利润”： “以前年度损益调整” 科目余额 = 20 - 5 - 50 = -35（万元）借：利润分配 —— 未分配利润 35 贷：以前年度损益调整 35 3. 对选项的分析 A 选项：通过 “以前年度损益调整 —— 营业外支出” 调增 2×24 年度营业外支出 20 万元，A 正确。 B 选项：由 “应交税费 - 应交所得税” 贷方分录可知，调减 2×24 年度所得税费用 50 万元，B 正确。 C 选项：是调增 2×24 年末应交税费 50 万元，不是调减，C 错误。 D 选项：支付赔偿款在 2×25 年，不影响 2×24 年末货币资金，D 错误。

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烦请老师写出这道题的分录，并通过分录计算此题答案
婵老师 | 提问时间：05/14 14:22

#CPA#

好的，稍等，我需要时间编写分录

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甲企业生产X产品，年生产能力50万件，正常产销量45万件，X产品单价90元，单位产品成本60元，单位变动成本30元。现有客户追加订货8万件，报价70元。如果不接受订单，剩余生产能力可对外出租，可获得租金70万元。如果接受订单需要追加专属成本30万元。该订单不可拆分，原订单可削减。下列公司决策正确的是（　）。 A.增加利润100万元，可接受该订单 B.减少利润30万元，不接受该订单 C.增加利润40万元，可接受该订单 D.减少利润110万元，不接受该订单老师，这道题的标准答案是C，我不理解，接受订单前的利润=45*（90-30）+70=2770，接受订单后的利润=42*（90-30）+8*（70-30）-70-30=2740，利润减少30万。
汪老师 | 提问时间：05/14 14:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的计算中忽略了接受订单后总销量的变化对固定成本分摊的影响。实际上，接受订单后的利润应该是：(45+8)*(90-60)-70-30=2810万元，比原利润增加了40万元。因此正确答案是C.增加利润40万元，可接受该订单。祝您学习愉快！

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老师，有个公司要出变更费用，我们老板让用我们公司打款，开票开给我们公司这样可以吗？
宋生老师 | 提问时间：05/14 14:06

#CPA#

你好，不可以的了。严格说起来，这种算是虚开。

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烦请老师写出这道题的分录，并通过分录计算此题答案
朴老师 | 提问时间：05/14 13:38

#CPA#

1. 2×24 年 12 月 31 日，确认预计负债因为败诉可能性为 60%，大于胜诉可能性，所以要确认预计负债。预计需赔偿 650 万元，此时分录为：借：营业外支出 650 贷：预计负债 650 同时，考虑所得税影响，预计负债的账面价值为 650 万元，计税基础为 0（税法规定实际发生损失时才允许扣除），产生可抵扣暂时性差异 650 万元，应确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 162.5（650×25% ）贷：所得税费用 162.5 2. 2×25 年 2 月 15 日，法院判决实际赔偿金额为 800 万元，承担诉讼费 10 万元，与原预计负债有差异，先冲回原预计负债：借：预计负债 650 营业外支出 150 管理费用 10 贷：其他应付款 810 （800 + 10 ）支付赔偿款和诉讼费：借：其他应付款 810 贷：银行存款 810 调整递延所得税资产和应交税费 - 应交所得税：原确认递延所得税资产 162.5 万元，现在实际损失 810 万元，可抵扣暂时性差异变为 810 万元，应补确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 47.5 （(810 - 650)×25% ）贷：所得税费用 47.5 同时，按税法规定可调整报告年度应交纳的所得税，实际损失 810 万元可在税前扣除，应减少应交所得税：借：应交税费 - 应交所得税 202.5 （810×25% ）贷：所得税费用 202.5 3. 计算计入损益的金额计入损益的金额 = -（650 + 150 + 10 - 162.5 - 47.5 - 202.5 ） = -607.5（万元）

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我公司租房，用新会计准则确认使用权资产怎么做，一年的租金是264485.96，从5月6日开始，租3年，折现率是3.9%
朴老师 | 提问时间：05/14 13:24

#CPA#

计算租赁付款额现值，通过年金现值公式算出约为757,647.77元。2025 年 5 月 6 日做会计分录，借 “使用权资产”757,647.77，贷 “租赁负债 —— 租赁付款额”793,457.88，贷 “租赁负债 —— 未确认融资费用”35,810.11。后续按直线法对使用权资产折旧，每年折旧额约252,549.26元，同时按实际利率法对租赁负债摊销并计算利息费用计入财务费用。

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租赁变更，租赁面积缩小，计算租赁负债的时候，折现率要不要变
朴老师 | 提问时间：05/14 12:24

#CPA#

能确定剩余租赁期间租赁内含利率：采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率，此时折现率一般会改变。比如原租赁内含利率是基于原租赁情况确定，租赁面积缩小后租赁情况改变，剩余租赁期间租赁内含利率可能不同。无法确定剩余租赁期间租赁内含利率：采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折现率

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免租期对承租人确认使用权资产和租赁负债有没有影响，承租人在初始确认时要不要考虑？
张老师 | 提问时间：05/14 12:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：免租期会影响承租人确认的使用权资产和租赁负债。在初始确认时，承租人需要将免租期内应支付的款项计入租赁付款额中，从而影响到使用权资产和租赁负债的计算。所以，承租人在初始确认时确实要考虑免租期的影响。祝您学习愉快！

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【例题15·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2024年6月30日出租给王某居住，按市场价每月取得不含增值税租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为()元。 A. 144 B. 576 C.840 解析个人所有非营业用的房产免征房产税，但其出租的房产属于经营用房产，应按 4%的税率征收房产税。赵某当年应纳房产税=1200x6(个月) x4%x50%=144(元) 解析中50%是什么？
秦老师 | 提问时间：05/14 11:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：解析中的50%是指享受的税收优惠政策，即对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税。所以计算时乘以50%。祝您学习愉快！

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信达公司是一家电视生产与销售企业。在其发展进程中，凭借自身研发实力，在2005年成功研发出打破国外芯片垄断地位的“中国芯”，建成中国电视行业首条液晶模组线，突破中国液晶模组依赖外企的局面。该公司极为重视研发人员培育与营销团队构建，以此在市场竞争中谋得发展。此外，信达公司在产品研发时，并非单纯聚焦低成本，而是更看重产品的创新性与独特性。信达公司的研发战略定位最有可能是（）。 A、成为向市场推出新技术产品的企业 B、成为成功产品的创新模仿者 C、成为成功产品的低成本生产者 D、成为成功产品低成本生产者的模仿者正确答案是A还是B 请教老师
郭老师 | 提问时间：05/14 10:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：信达公司的研发战略定位最有可能是A，即成为向市场推出新技术产品的企业。因为该公司重视研发实力和产品的创新性与独特性，这与选项A的描述相符。祝您学习愉快！

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准备考注会，零基础在职第一次报考，建议报哪几门？
金老师 | 提问时间：05/14 10:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于零基础的在职考生，建议首次报考时选择两到三门科目。可以选择《会计》、《审计》和《税法》，因为这三科相对独立，且难度适中，适合初次接触注会考试的考生。同时，根据自己的工作背景和个人兴趣来调整选择，以提高学习效率。祝您学习愉快！

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这个是非货币性资产交换的，换入的长股投公允价值是1130，按被投资单位的净资产公允价值份额计算的是1200，最终长股投的入账价值为什么不调整到1200，还是按1130呢？
于老师 | 提问时间：05/14 09:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里应该是初始投资成本，不应该是入账价值，感谢您的提出，已经进行了反馈祝您学习愉快！

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现金折扣和应付客户对价有什么区别？客户客户的返现以冲抵货款方式实现，算现金折扣码？
宋生老师 | 提问时间：05/14 09:24

#CPA#

你好，现金折扣是为了催对方提前付钱给的优惠。返现一般是达到一定标准给的优惠，还是有点差异的。

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