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007 针对同一控制下企业合并、应税合并形成的暂时性差异,这样理解正确吗?在应税合并下,由被合并方缴纳所得税,计税基础为公允价值,账面价值则为被合并方合并时,账面所体现的价值,两者形成的差异为暂时性差异,应当确认递延所得税资产或负债,这是站在个别报表的角度来考量的。在合并报表角度中,同一控制下的企业合并。合并成本为,被投资方相对于最终控制方合并报表的账面价值乘以相应的比例,再加上商誉,此时合并报表的账面价值即为公允价值,不存在暂时性差异
小赵老师
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提问时间:05/08 10:49
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 你的理解基本正确。在应税合并下,确实是由被合并方缴纳所得税,计税基础通常基于公允价值,而账面价值是按被合并方的账面价值计量,这会导致暂时性差异,需要确认递延所得税资产或负债。但在同一控制下的企业合并中,合并报表中的账面价值是根据最终控制方合并报表中的账面价值确定的,不涉及公允价值调整,因此通常不会产生暂时性差异。 祝您学习愉快!
阅读 57
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请问老师,甲公司因租赁业务(与丙公司)在2023年 2024 2025年计入当期收入的数额怎么算?
赵老师
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提问时间:05/08 10:44
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 根据提供的信息,甲公司与丙公司的租赁业务涉及的收入计算如下: 1.**2023年收入计算**: -甲公司与丙公司签订的租赁协议中,丙公司有2个月的免租期,因此2023年丙公司只支付了10个月的租金。 -年租金为50万元,10个月的租金收入为:\(\frac{50}{12}\times10=41.67\)万元。 -2023年甲公司从丙公司获得的租金收入为41.67万元。 2.**2024年收入计算**: -根据补充协议,2024年租金调整为48万元。 -2024年甲公司从丙公司获得的租金收入为48万元。 3.**2025年收入计算**: -2025年没有新的协议变更,租金仍为48万元。 -2025年甲公司从丙公司获得的租金收入为48万元。 因此,甲公司因与丙公司的租赁业务在2023年、2024年和2025年计入当期收入的数额分别为41.67万元、48万元和48万元。 祝您学习愉快!
阅读 51
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006 甲公司于2023年1月1日以现金5,000万元取得乙公司80%的股权,形成非同一控制下企业合并(采用成本法核算)。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6,000万元。持有期间发生以下事项: 2023年度:乙公司实现净利润800万元,其他综合收益增加200万元,未分配利润。 2024年6月30日:丙公司向乙公司增资3,000万元,取得乙公司30%的股权。增资后,甲公司对乙公司持股比例被动稀释至56%(80%×70%),丧失控制权但仍能施加重大影响,转为权益法核算。增资日乙公司可辨认净资产公允价值为9,000万元。计算剩余56%股权追溯调整后的长期股权投资账面价值
张老师
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提问时间:05/08 10:36
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 剩余56%股权追溯调整后的长期股权投资账面价值为5,040万元。 祝您学习愉快!
阅读 33
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老师,请问这种票价和燃油价汇总大于合计金额,这个要如何抵扣进项和入账分录呢
秦老师
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提问时间:05/08 10:19
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 是票打错了吧。你们花了多少钱,这个合计金额应该有误。 按实际的金额入账,可以让对方重新开票。 抵扣进项要按(票价+燃油附加费)÷1.09×9%确定 会计分录: 借:管理费用等 差额 应交税费——应交增值税(进项税额) (票价+燃油附加费)÷1.09×9% 贷:银行存款 实际支付的金额合计 祝您学习愉快!
阅读 53
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第二题D选项租赁收入和保养服务怎么计算,答案没看懂
朴老师
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提问时间:05/08 08:28
#CPA#
租赁收入 226 万含税,换算不含税 226÷(1+13%)=200 万,销项税额 200×13%=26 万;保养服务收入 21.2 万含税,换算不含税 21.2÷(1+6%)=20 万,销项税额 20×6%=1.2 万。两者相加,增值税销项税额 26+1.2=27.2 万 。
阅读 91
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406题的第四个选项需要缴纳城镇土地使用税吗
郭老师
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提问时间:05/08 07:32
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 不属于征税范围,所以也不用纳税。 祝您学习愉快!
阅读 50
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老师,请问在计算23年1-6月投资收益时,固定资产的折旧为什么只÷5,没有在÷6×12算呐
董孝彬老师
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提问时间:05/07 23:41
#CPA#
您好,我跟您的想法一样,题不对,解析可能出于 简化考虑,直接扣除了全部未实现损益 10 ,而 没有加回半年折旧实现的1 。严格来说,这是不严谨的,因为:未实现损益应在资产使用期间逐步实现 通过折旧 。当年已实现的折旧部分应加回利润,否则会低估投资收益。 先扣除 全部未实现内部交易利润 10 。再加回 当年通过折旧已实现的部分 1 。最终调整后净利润应为491 ,投资收益约为111.59 而非111.38
阅读 98
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老师,金融收益税是如何计提缴纳的呀!之前没遇到过认知出故障啦!只能辛苦老师帮忙解答一下
段天峰老师
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提问时间:05/07 22:38
#CPA#
你说的这个金融收益指的是啥
阅读 98
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d为什么是错的呢?居民和非居民无关,是吧?
小锁老师
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提问时间:05/07 22:29
#CPA#
对居民和非居民是没有任何关系的。这个。对居民和非居民是没有任何关系的。这个。
阅读 80
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老师,研究阶段全部费用话,这里资本化期间指的是开发阶段吗?
董孝彬老师
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提问时间:05/07 21:19
#CPA#
您好,是的,这里的资本化期间指的是开发阶段 哦
阅读 105
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企业所得税,应试指南328,第8个综合题,业务3,接受非股东投资原材料,发票金额300,税额39。以非货币资产对外投资,收入按照公允价值。这笔为什么会对会计利润影响?可不可以理解为企业一笔应收账款?所以对损益是有影响?
于老师
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提问时间:05/07 21:06
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 它相当于一笔错账,接受捐赠的材料,不是资本的投入,不是计入所有者权益的项目中,要计入营业外收入中,所以影响损益。 祝您学习愉快!
阅读 40
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第二小题的方案三,息税前利润为什么不用减固定成本622?
秦老师
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提问时间:05/07 20:23
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 方案三:在2020年原生产计划基础上,投资50万元购置一台设备,用于生产B产品,B产品增产10%。预计该设备使用年限5年,按直线法计提折旧,无残值。 2020年原生产计划基础上息税前利润是80 增加的固定成本=增加的折旧=50/5 增加的息税前利润=增加的收入*(1-变动成本率)-增加的固定成本=560×10%×(1-40%)-50/5 所以,方案三的息税前利润=80+560×10%×(1-40%)-50/5=103.6(万元) 这里计算息税前利润思路是用原有息税前利润+增加的息税前利润,不用再减总固定成本622。 祝您学习愉快!
阅读 53
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非同控下,发股票方式取得长投账务怎么处理
小敏敏老师
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提问时间:05/07 19:52
#CPA#
你好,可以做 借:长期股权投资 贷:股本 资本公积 发行手续费、佣金等 借:资本公积 贷:银行存款
阅读 83
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甲公司于20×7年1月1日授予1名管理人员1000份限制性股票激励计划,服务 期限条件为2年,甲公司预计100O份限制性股票在2年后均可行权。限制性股票的授予价格为 10 元/股,甲公司股票在授予日的市场价格为18元/股。经测算,限制性股票在授予日的公允价 值为9元/股。假定甲公司满足确认递延所得税资产的条件,适用的所得税税率为25%。 根据相关税法规定,对于该限制性股票激励计划,甲公司按照会计准则的相关规定确认的 成本费用在等待期内不得税前抵扣,待该限制性股票激励计划可行权时方可抵扣,可抵扣的金 额为可行权时甲公司股票的公允价值与激励对象支付的限制性股票授予价格之间的差额。 这道题行权日的递延所得税怎么处理,是把之前因为暂时性差异确认的递延所得税、资本公积——其他资本公积、所得税费用转回,差额计入应交税费——应交所得税吗
周老师
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提问时间:05/07 18:00
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 行权日时,甲公司需要将之前因限制性股票激励计划确认的递延所得税资产转回。具体处理为:借记“所得税费用”或“资本公积——其他资本公积”,贷记“递延所得税资产”。同时,根据实际可税前抵扣金额计算应交所得税,并调整“应交税费——应交所得税”。如果之前确认的递延所得税资产与实际可抵扣金额有差异,差额部分计入当期损益。 祝您学习愉快!
阅读 71
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国际注册会计师 考试几科目? 一年考试几次?
宋生老师
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提问时间:05/07 17:27
#CPA#
考试科目:共15门,需通过13门。 考试频次:一年4次,分别在3月、6月、9月和12月。 报考限制:每个考季最多报考4门,一年最多通过8门
阅读 147
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为何企业与联营、合营企业之间的未实现内部交易的抵销最终结果:逆流交易的长期股权投资不抵销未实现内部交易损益,顺流交易的投资收益不抵销未实现内部交易损益呢?
周老师
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提问时间:05/07 16:49
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 逆流交易中,未实现损益影响的是资产账面价值而非长期股权投资,故不直接抵销长投;顺流交易中,未实现损益属于投资方自身利润,需抵减投资收益而非长投,以反映真实收益。 祝您学习愉快!
阅读 69
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与产品质量保证有关的预计负债应计入什么科目?
文文老师
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提问时间:05/07 16:39
#CPA#
与产品质量保证有关的预计负债,通常计入“销售费用”科目
阅读 84
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老师,请问一下第6问,分类错误,并且已经高出财务报表整体的重要性,为什么不进行调整
朴老师
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提问时间:05/07 16:15
#CPA#
审计项目组同意管理层不予调整的做法不恰当。理由如下: 虽然该项错报不影响甲公司经营业绩和关键财务指标,但它属于分类错报且金额高于财务报表整体重要性。财务报表整体重要性是判断一项错报是否重大的重要依据,当错报金额超过这一基准时,通常应认定为重大错报。即使该错报对经营业绩等无直接影响,但会影响财务报表列报的准确性和合规性,违背了财务报表编制的基本原则,可能误导财务报表使用者对公司财务状况的理解 ,所以应当进行调整。
阅读 97
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为什么留存收益的计算要乘80%
范老师
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提问时间:05/07 15:44
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 因为是八成新,需要按全新的资产*0.8计算 祝您学习愉快!
阅读 41
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老师,我们签合同签的是房租综合收费,应该怎么开票呢
文文老师
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提问时间:05/07 15:07
#CPA#
实质还是租赁费用吧
阅读 77
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,老师 光伏发电算固定资产吗?
文文老师
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提问时间:05/07 15:02
#CPA#
借:固定资产 贷:银行存款 贷:短期贷款
阅读 137
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公司给驻外员工租房记入福利费导致福利费超支怎么办?如何记账?
李老师
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提问时间:05/07 14:19
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 如果公司给驻外员工租房导致福利费超支,可以考虑将这部分费用计入租赁费而非福利费。这样不仅可以避免福利费超支的问题,同时还能享受增值税进项税额的抵扣。具体记账时,先确认使用权资产,分期折旧计入应付职工薪酬。 祝您学习愉快!
阅读 60
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老师,公司给驻外员工租房如何进行会计核算
郭老师
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提问时间:05/07 14:04
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 公司给驻外员工租房应作为职工福利费用进行会计核算,计入管理费用或销售费用中的职工福利费科目。 祝您学习愉快!
阅读 56
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固定资产更新决策是继续使用旧设备,还是购置新设备的选择。进行决策 时,通常有两种方法:第一种方法是将出售旧设备和购置新设备视作一个独立的项目, 计算该项目的净现值进行决策;第二种方法是将沿用旧设备与购置新设备视作两个互斥 项目进行决策 两个计算结果是否一样, 能否举个例子,各自算一下,到底哪里不一样
王一老师
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提问时间:05/07 12:02
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 两种方法的计算结果可能不一样。第一种方法将出售旧设备和购置新设备视为一个独立项目,计算净现值;第二种方法将沿用旧设备和购置新设备视为两个互斥项目,分别计算净现值后比较。具体差异取决于旧设备的变现收入和新旧设备的现金流量差异。例如,旧设备变现收入高时,第一种方法可能更倾向于更换设备,而第二种方法可能更倾向于继续使用旧设备。 祝您学习愉快!
阅读 86
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在23年24年期间供应商分别给我司开过两张发票,当时开的是6%的专票后经税务风险提示认定应该开具13%的专票,然后在25年4月分别给我司开具了6%的红字专票以及重新开具了13%的专票。(我司是小企业会计准则,请问怎么做账?
朴老师
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提问时间:05/07 10:12
#CPA#
2025 年 4 月收到红字发票时,冲减原错误发票对应的成本或费用,涉及以前年度损益调整的,按小企业会计准则直接调整当期 “利润分配 —— 未分配利润”。收到正确的 13% 发票时,确认成本或费用及进项税额,按正常业务入账。
阅读 97
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选项A是4项中哪一个不得用的情形
郑慧芳老师
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提问时间:05/07 09:34
#CPA#
同学您好,样本规模的确定。
阅读 92
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甲公司预测,乙医院2021~2022年门诊量将在2020年基础上每年增长6%,2023年以及以后年度门诊量保持2022年水平不变;2021~2022年单位门诊费将在2020年基础上每年增长5%,2023年及以后年度将按照3%稳定增长。营业成本及管理费用占营业收入的比例、经营营运资本周转率、净经营长期资产周转率将保持2018~2020年算术平均水平不变。所有现金流量均发生在年末。 老师,这道题为什么不能用23年作为后续期?
董孝彬老师
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提问时间:05/07 07:49
#CPA#
您好,这个结论是参考答案给的么, 这个结论不对,是可以的。当企业的增长模式发生转变,从明确的增长阶段进入到相对稳定的阶段时,就可以将稳定阶段的起始点作为后续期的开始
阅读 93
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船舶吨税的征税对象是境内拥有或者使用的船舶吧,356题说的船舶不是境外的吗
秦老师
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提问时间:05/07 07:45
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 船舶吨税的征税范围是自我国境外港口进入境内港口的船舶,并不是境内拥有或使用的船舶 祝您学习愉快!
阅读 59
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贷款100万,贷款期限6个月,总利息2.3万元,第一期还款24.3万元,2-6期每月还款15.6万元,年利率怎么计算
王一老师
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提问时间:05/07 01:39
#CPA#
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 按单利计算的话: 半年的利率是:2.3/100=2.3%,年利率就是:2.3%*2=4.6% 祝您学习愉快!
阅读 57
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现金流水表的编制财管会讲吗?我想学。面试问到。太难了我不会。合并报表好像是会计才会讲。不会间接法编现金流量表的财务是不是不太合格呀?老师
朴老师
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提问时间:05/06 22:47
#CPA#
同学你好 现金流量表吧
阅读 89
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