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新收入准则产出法的成本到底是根据预算收入和利润比例计算结转，还是根据实际发生的结转，如果根据比例结转，那么结转的金额如果大于实际发生的金额，有什么影响？如果根据实际发生的结转，实际发生的金额要小于按预算比例的计算的是否还需要做预估？
朴老师 | 提问时间：12/11 14:24

#CPA#

新收入准则产出法一般按实际发生成本结转。若按比例结转，结转金额大于实际发生金额会导致成本高估、利润低估，会计信息失真，资产负债表项目不实，还可能增加税务负担和风险。实际发生金额小于预算比例计算的金额时，通常按实际发生结转，一般不需要预估，特殊情况可以预估，但要有充分证据，且要符合会计准则规定并披露。

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5%简易计税的政策依据
小菲老师 | 提问时间：12/11 14:15

#CPA#

同学，你好一、销售不动产 1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第1点2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第2点二、出租不动产及土地1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第1点2.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第二项三、转让土地使用权纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第二款四、不动产融资租赁一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第三款五、劳务派遣服务及安全保护服务一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条六、人力资源外包服务一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第一款七、通行费一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第二条第二项八、房地产企业销售自行开发的房地产老项目一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。政策依据：《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第八条、第九条九、房地产企业出租自行开发的房地产老项目房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第二条第一款第一项

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老师好，什么叫做“应根据相应明细账科目余额计算填列”
王晓娟老师 | 提问时间：12/11 14:05

#CPA#

同学你好，根据相应明细账科目余额计算填列的意思就是把属于这个科目的余额加起来，比如让填固定资产科目余额，就需要根据固定资产科目的借方余额减去累计折旧的贷方余额，计算出来。

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研发费用加计扣除。委托外部研究开发费用，企业取得受托方开具的研发费用发票，发票货物劳务名称为：研发和技术服务*技术服务，研发和技术服务*技术检测，研发和技术服务*技术咨询服务，研发和技术服务*技术改造项目咨询费，研发和技术服务*实验室废液处置费，研发和技术服务*售后服务，研发和技术服务*危险废物处置费等等这种情况下，怎么填报企业所得税年度申报附表A107012研发费用加计扣除优惠明细表的各个明细项目？
金老师 | 提问时间：12/11 12:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于委托外部研究开发费用，取得受托方开具的研发费用发票，应按照实际发生额的80%计入研发费用。在填报企业所得税年度申报附表A107012时，将这些费用分类填入相应的明细项目中，如人员人工费用、直接投入费用等，并按规定的比例计算加计扣除金额。具体到您提到的服务内容，需要根据服务性质判断其归属的明细项目。例如，“研发和技术服务*技术服务”可能计入“直接投入费用”，而“研发和技术服务*技术咨询服务”则可能归入“其他相关费用”。最终填报时应确保符合税务机关的要求和指导。祝您学习愉快！

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老师您好，这道题麻烦老师帮忙看一下，谢谢
暖暖老师 | 提问时间：12/11 11:54

#CPA#

你好，请把题目完整发一下

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人民币支付或者等值外币支付，这个等值外币付款时候折算汇率应该选用现汇买入价还是卖出价还是中间价呀
羊小羊老师 | 提问时间：12/11 11:24

#CPA#

等值外币付款时折算汇率通常选用中间价，因其客观公允、符合会计准则要求且实际操作便利。

阅读 608

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老师，我们是一个集团公司，股权分一级、二级、三级。现在一个二级公司（母公司）和其下属3级子公司（合计20个），现在11月把二级公司转让出去了，丧失控制权成为了非子公司（相当于2级公司变成非子公司了，下面3级也跟变成非子公司了）。我现在合并24年报表的时候，需要合并这转让出去的2、3级公司的报表嘛？如果并表的话，资产负债表、利润表、现金流量表都要并嘛？
朴老师 | 提问时间：12/11 10:42

#CPA#

合并范围：11 月转让后不用合并，年初至 11 月（处置日）仍要合并。报表合并内容（年初 - 11 月）资产负债表：要合并，按正常程序合并，抵消内部交易对资产负债表的影响。利润表：要合并，抵消内部交易产生的收入和成本，反映整体经营成果。现金流量表：要合并，抵消内部现金交易，体现整体现金流量情况

阅读 151

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房地产企业降价出售房屋，如何不减少利润，视同降价前利润
范老师 | 提问时间：12/11 10:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在会计处理中，应当是按照实际出售价格核算利润，如果降价出售，按照实际出售价格计算，是会降低利润的。祝您学习愉快！

阅读 321

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注会课程有上线了吗？
暖暖老师 | 提问时间：12/11 09:14

#CPA#

你好，注会暂时还没有开通这个，有往年的

阅读 152

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公司成立工会需要啥条件吗
郭老师 | 提问时间：12/11 09:13

#CPA#

1. 成员资格：首先，公司工会的成员必须是公司内的正式员工，且符合法定年龄。这意味着只有符合条件的员工才有资格加入工会。 2. 合法性：工会必须遵守国家法律法规，包括劳动法、工会法等相关法规。公司工会需要向当地工会组织或相关部门申请批准，并接受其指导和监督。 3. 组织架构：公司工会需要建立完善的组织架构，包括会员大会、理事会、执行委员会等。此外，还需制定符合公司实际情况的章程和制度。 4. 资金筹集：公司工会需要有一定的资金保障，以确保工会的正常运转和各项活动的开展。资金来源可以是会员会费、企业赞助、社会捐赠等。

阅读 295

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老师，股权转让，未分配利润是10000元，A占55%，B占45%,A转B，未分配利润怎么做账吗？
郭老师 | 提问时间：12/11 09:01

#CPA#

现在需要分红给他们吗？

阅读 309

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经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。问题：从哪些方面审核一个合同，是否经科技行政主管部门登记？
范老师 | 提问时间：12/11 08:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非常抱歉，您这个题目不是我们注会考试题目，以下回复仅供您参考。主要看是不是有《经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目合同登记表》。该表是需要如实填报的，并在申报系统对应位置上传该表的excel电子版和盖章扫描版。所以根据这个登记就可以查看的。祝您学习愉快！

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会计档案，短期经营决策？
朴老师 | 提问时间：12/11 07:21

#CPA#

会计档案定义范围：单位会计核算中形成的有保存价值的资料，含凭证、账簿、报告及其他资料。保管期限：不同档案期限不同，如凭证、账簿多为30年，年度财报永久保管等。管理要求：专人管理，做好防护，按规定查阅、销毁等。短期经营决策概念：企业一年内为获最佳效益，利用现有资源做的决策。方法：差量分析、边际贡献分析、本量利分析等。考虑因素：成本、市场需求、资源约束、竞争对手情况等。

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甲公司自行建造矿井，2023年末完工办理竣工结算，累计支出消耗品材料5000，外包第三方乙公司进行施工，合同价款3000，实际支付2500，物料盘亏100，对矿井进行恢复的支出现值200，矿井成本是多少？答案：5000+3000+100+200=8300，为什么不是5000+2500+100+200=7800
范老师 | 提问时间：12/11 00:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 3000是合同对价，剩余的500也是需要支付的，也是成本借：在建工程3000 贷：银行存款 2500 应付账款 500 祝您学习愉快！

阅读 303

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老师，权益法下后续计量，被投资单位宣告股利时,投资企业在会计上不确认投资收益，而在税法上也不确认纳税所得,那这样一来两者都不影响利润,岂不是没有差异了吗?为什么还会形成永久性差异呀？（永久性差异包括居民企业间的股息红利等免税收入）
汪老师 | 提问时间：12/10 22:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：权益法下理解正确但是金融资产、成本法下，会计会确认投资收益的，税法免税，是永久性差异祝您学习愉快！

阅读 360

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企业租赁厂房，期间发生的办公室装修，消防安装工程，排污工程，噪音工程，水电气线路安装等，工程未结束怎么做账，结束后怎么做账
郭老师 | 提问时间：12/10 22:00

#CPA#

如果金额大的话，借长期贷贷费用，贷银行存款或者应付账款。从一开始发生到结束，都是这个结束的次月开始分摊，最低分摊3年借制造费用等贷长期待摊费用。

阅读 141

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老师，请问出借后归还后，分录就是反着写抵消销售费用吗？
秦老师 | 提问时间：12/10 21:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要的，收回，是备查簿登记即可祝您学习愉快！

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老师，这画红线的地方能帮我详细讲解下吗
廖君老师 | 提问时间：12/10 21:30

#CPA#

您好，图1是存货盘盈，查清是少发货，冲减收入和主营业务成本图2是固定资产，公司的资产不会随便就多出来了，一定是以前确认错了，盘盈是以前年度损益盘亏固定资产不再折旧都是调整以前年度损益调整 1.盘盈（按差错更正）借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配-未分配利润 2.盘亏借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：以前年度损益调整

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老师，和你请教个问题，这个问题是有人在问我，我不知道。中国公民转让美国上市公司的股票，这个过程是什么样的，是不是还得结汇人民币，才能到投资者个人账户？另外，作为中国公民，全收入缴纳个税，个税是不是按照投资红利交20%个税呢
薇老师 | 提问时间：12/10 21:29

#CPA#

同学你好参考以下看看，中国公民转让美国上市公司股票，通过境外有资格的券商平台交易，完成后资金暂留券商账户（美元）。资金转回国内个人银行账户，在年度5万美元额度内可直接结汇，超额度要提供证明等文件。转让股票差价收益暂不征个税，而从美国上市公司获得的股息、红利所得一般按20%缴纳个税，税收协定可能会有不同规定。

阅读 143

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老师，请问公司给介绍人的佣金怎么入账，没有发票，但是也不能一直挂其他应付款啊
立峰老师 | 提问时间：12/10 21:28

#CPA#

你好同学如果没有发票，可以计入费用，但是在企业所得税前要纳税调增。

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老师，这个划线部分怎么去理解
廖君老师 | 提问时间：12/10 21:24

#CPA#

您好，就是冲减收入和主营业务成本，只是1和2分录增加了盘点过程用的待处理财产损益

阅读 188

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老师，你说的图三是变质了，那个进项税就不用管了对吧，之前处理前是进项税转出了，那处理后进项税就不管了吗
apple老师 | 提问时间：12/10 21:20

#CPA#

同学你好。理解正确。批准后，对进项税不用再处理了

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公司拆迁停止经营，查账发现十几年前的固定资产报废没转出，要怎么做账
张瑞雪老师 | 提问时间：12/10 20:16

#CPA#

你好，还是按照一般的固定资产清理处理。借固定资产清理累计折旧贷固定资产，借资产处置损益贷固定资产清理。

阅读 134

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请问老师，1月取得无形资产，用于建造房屋，厂房是2月份的动工的，8月1日完工的，2-7月，只有这6个月的土地摊销额是计入到在建工程，那1月取得时的摊销计入费用吗？管理费用？
王一老师 | 提问时间：12/10 19:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的祝您学习愉快！

阅读 335

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老师我想问一下收到国资办的资金、可以做到资本公积里面么
刘艳红老师 | 提问时间：12/10 18:51

#CPA#

收到国资办的资金可以计入资本公积。根据《中央企业国有资本经营预算支出执行监督管理暂行办法》第九条的规定，中央企业收到的资本性预算资金属于国家资本金。企业应当按照有关规定做好账务处理、国有产权变更登记等工作，及时落实国有资本权益。对于国有独资公司收到资本性预算资金后，应当及时计入实收资本；而对于股权多元化公司收到资本性预算资金后，可暂作资本公积

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小规模纳税人给一般纳税人开具专票吗？是不是必须申请代开才能开专票？
文文老师 | 提问时间：12/10 18:07

#CPA#

不用申请代开，直接开具，选择专票即可

阅读 231

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权益法下发生超额亏损时，对被投资单位的借款做账在其他应收款，这个属于“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”吗？需要继续冲抵吗？
王一老师 | 提问时间：12/10 17:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个不属于“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益” 除非这个借款一直都不需要还，才属于“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”，才可以抵减超额亏损祝您学习愉快！

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权益法下发生超额亏损时，对投资单位的借款属于“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”吗
郭老师 | 提问时间：12/10 17:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，比如投资企业对被投资单位的长期应收款项，如果该应收款项没有明确的清收计划且在可预见的未来不准备收回，则该应收款项实际上构成对被投资单位的净投资，属于权益工具。这部分长期权益可以抵减超额亏损祝您学习愉快！

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老师，总公司和分公司，我想汇总申报所得税，请问这个汇总申报的时间节点有要求吗？比如1-9月都是独立申报，10-12月备案，汇总申报可以不？还是必须要从1月份才能申请汇总申报？
宋生老师 | 提问时间：12/10 17:02

#CPA#

你好，这个是看税务局的要求的。这种本身没有明确的规定。

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您好，这个月只发工资的一部分，其余的下个月发，如何在工资表上体现出来或者说是要不要在工资表上体现出来？
朴老师 | 提问时间：12/10 17:02

#CPA#

工资表最好体现全部工资信息，包括应发工资总额、已发工资部分和未发工资部分。列示方式：在开头列应发工资总额，新增列分别记录已发工资和未发工资（未发工资 = 应发工资 - 已发工资），可在旁边注明发放时间。对财务核算的作用：应发工资总额计入当期成本或费用，通过 “应付职工薪酬” 核算。发放部分工资时做相应分录，未发部分留在该科目贷方作为负债，后续发放再处理。

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