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已注销子公司，9月注销，本年经营业绩审计还单独审计吗
家权老师 | 提问时间：12/12 09:30

#CPA#

已经注销了就不需要再审计了

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@贾苹果老师其他老师勿接 2.【多选】甲公司2023年末经营资产2000万元，经营负债1400万元，可动用的金融资产200万元；预计2024年营业收入10000万元，营业净利率为20%，净经营资产占营业收入的比例为20%，股利支付率为60%。下列说法中，正确的有（　　）。 A.2024年净经营资产增加2000万元 B.2024年融资总需求1400万元 C.2024年利润留存800万元 D.2024年外部融资额400万元
apple老师 | 提问时间：12/12 09:10

#CPA#

...

阅读 171

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子公司权益变动的概念及应用场景？
廖君老师 | 提问时间：12/12 08:22

#CPA#

您好，子公司权益变动是指子公司因营业活动的需要，通过增发股份、缩减资本、分派股票股利等手段而引起的股东权益的增加或减少 2.应用场景：若子公司按比例向多数股东和少数股东增发股票，则母公司在子公司的持股比例不变；子公司仅向外界发行股份，母公司放弃了认购权，或子公司增发的股份全部由母公司购入，则母公司在子公司的持股比例会发生变化。后两种情况会对母公司的长期股票投资产生影响，影响的程度取决于增发股票的价格。　子公司仅向外界增发股票时，母公司的持股数不变，但持股的比例却下降了。子公司向外界增发股份的价格可能与每股账面价值相等，也可能低于每股账面价值，更多的是高于每股账面价值。在低于每股账面价值向外增发股份时，母公司会发生损失；在高于每股账面价值向外界增长股份时，母公司会发生利得

阅读 163

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下面情况不属于研发活动：1.对现存产品、服务、技术材料、工艺流程进行的重复或简单改变。2.企业产品（服务）的常规性升级。3.对某项科研成果的直接应用。问题：从哪些方面审核一个项目是否属于上面情况之一？
欧阳老师 | 提问时间：12/12 08:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：主要是看该活动的性质，是否是简单的改变或者常规性升级，从活动的性质就可以判断出来的。祝您学习愉快！

阅读 462

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请老师帮忙解答第六题的每一个选项，并写出相关的分录。
朴老师 | 提问时间：12/12 07:57

#CPA#

A 选项分析：现金净额结算和普通股净额结算时，按会计准则应划分为金融负债，初始按公允价值计量。分录： 2024 年 3 月 1 日：借：银行存款 6500；贷：衍生工具 —— 看涨期权 6500。 2024 年 12 月 31 日：借：衍生工具 —— 看涨期权 2000；贷：公允价值变动损益 2000。 2025 年 3 月 1 日：借：衍生工具 —— 看涨期权 1500；贷：公允价值变动损益 1500；借：衍生工具 —— 看涨期权 8000；贷：银行存款 8000。 B 选项分析：先算交付普通股数量 =(3000/(85 - 82)) = 1000 股，再算 “资本公积 —— 股本溢价” 金额，初始期权公允价值 6500 减去累计公允价值变动（2000 + 1500）得 2940 元。分录（2025 年 3 月 1 日）：借：衍生工具 —— 看涨期权 8000；贷：股本 1000；贷：资本公积 —— 股本溢价 7000。 C 选项分析：以普通股总额结算，交付普通股 1000 股，“资本公积 —— 股本溢价” 金额 = 1000×85 - 1000×82 = 3000 元，选项金额错误。分录（2025 年 3 月 1 日）：借：银行存款 82000；贷：股本 1000；贷：资本公积 —— 股本溢价 81000。 D 选项分析：以普通股总额结算虽不用重新计量公允价值，但要确认初始公允价值，选项说法错误。分录（2025 年 3 月 1 日）：借：银行存款 82000；贷：股本 1000；贷：资本公积 —— 股本溢价 81000。

阅读 135

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请老师帮忙解答第六题的每一个选项，并写出相关的分录。
朴老师 | 提问时间：12/12 07:56

#CPA#

A 选项分析：现金净额结算和普通股净额结算时，按会计准则应划分为金融负债，初始按公允价值计量。分录： 2024 年 3 月 1 日：借：银行存款 6500；贷：衍生工具 —— 看涨期权 6500。 2024 年 12 月 31 日：借：衍生工具 —— 看涨期权 2000；贷：公允价值变动损益 2000。 2025 年 3 月 1 日：借：衍生工具 —— 看涨期权 1500；贷：公允价值变动损益 1500；借：衍生工具 —— 看涨期权 8000；贷：银行存款 8000。 B 选项分析：先算交付普通股数量 =(3000/(85 - 82)) = 1000 股，再算 “资本公积 —— 股本溢价” 金额，初始期权公允价值 6500 减去累计公允价值变动（2000 + 1500）得 2940 元。分录（2025 年 3 月 1 日）：借：衍生工具 —— 看涨期权 8000；贷：股本 1000；贷：资本公积 —— 股本溢价 7000。 C 选项分析：以普通股总额结算，交付普通股 1000 股，“资本公积 —— 股本溢价” 金额 = 1000×85 - 1000×82 = 3000 元，选项金额错误。分录（2025 年 3 月 1 日）：借：银行存款 82000；贷：股本 1000；贷：资本公积 —— 股本溢价 81000。 D 选项分析：以普通股总额结算虽不用重新计量公允价值，但要确认初始公允价值，选项说法错误。分录（2025 年 3 月 1 日）：借：银行存款 82000；贷：股本 1000；贷：资本公积 —— 股本溢价 81000。

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这条分录该怎么去理解？
朴老师 | 提问时间：12/12 07:52

#CPA#

已核销金融资产收回时，借记相应资产科目是将收回的资产重新计入资产负债表，贷记信用减值损失是冲减之前核销资产时确认的损失。

阅读 104

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11题的b选项为什么不是23年12月份的时候确认公允价值变动，而是24年到期兑付时再确认？
朴老师 | 提问时间：12/12 07:47

#CPA#

本题假设 2×24 年 6 月 30 日债券到期兑付且市场价格保持不变，根据此条件，在到期兑付时确认公允价值变动，而不是在 2×23 年 12 月确认。

阅读 151

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这条分录该怎么去理解？
东老师 | 提问时间：12/12 07:32

#CPA#

您好，相关资产科目指的是比如说应收账款或者预付账款等我那个资产类科目。

阅读 107

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P公司持有S公司80％的股份，20x7年S公司向P公司销售商品1000万元，其销售成本为800万元，该商品的销售毛利率为20%。P公司购进的该商品20X7年全部未实现对外销售而形成期末存货。 S公司（子公司）20x8年继续向P公司（母公司）销售商品500万元，其销售成本为400万元，该商品的销售毛利率为20%。20x8年P公司将20x7年购进的存货全部对外销售，20x8年从S公司购进的商品20x8年对外销售80%,20％形成期末存货。P公司对外销售售价为进价的130%。要求： (1)20x7年编制合并财务报表时做抵减分录，编制合并报表工作底稿。（2）20x8年编制合并财务报表时做抵减分录，编制合并报表工作底稿。
朴老师 | 提问时间：12/11 23:13

#CPA#

20x7 年编制合并财务报表的抵消分录及工作底稿抵消分录首先，抵消内部销售收入和销售成本：借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 贷：存货 200（1000 - 800）合并报表工作底稿（附表 3 - 5）在 “营业收入” 项目下，P 公司 1000 万元，S 公司 1000 万元，合计 2000 万元。抵消分录为借 1000 万元，所以合并数为 1000 万元。在 “营业成本” 项目下，P 公司 800 万元，S 公司 800 万元，合计 1600 万元。抵消分录为贷 800 万元，所以合并数为 800 万元。在 “存货” 项目下，P 公司（未提及，假设为 0），S 公司（未提及，假设为 0），合计 0。抵消分录为贷 200 万元，所以合并数为 - 200 万元。 20x8 年编制合并财务报表的抵消分录及工作底稿抵消分录对于 20x7 年的存货在 20x8 年已销售部分：借：未分配利润 - 年初 200 贷：营业成本 200 对于 20x8 年的内部交易：借：营业收入 500 贷：营业成本 460（400×80% + 500×20%）贷：存货 40（500×20%）合并报表工作底稿（附表 3 - 6）在 “营业收入” 项目下，P 公司（未提及，假设为 0），S 公司 500 万元，合计 500 万元。抵消分录为借 500 万元，所以合并数为 0 万元。在 “营业成本” 项目下，P 公司（未提及，假设为 0），S 公司 400 万元，合计 400 万元。抵消分录为贷 460 万元，借 200 万元（20x7 年存货已销售部分），所以合并数为 140 万元。在 “存货” 项目下，P 公司（未提及，假设为 0），S 公司（未提及，假设为 0），合计 0。抵消分录为贷 40 万元，所以合并数为 - 40 万元。

阅读 246

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注会综合＃21年通过注会专业阶段考试，现在听综合的课，都是文字表述，好多东西忘了，不学分录不能马上理解，还能用21年专业阶段的资料吗？或者说有必要吗？毕竟四年了，怕教材变动大～麻烦老师指导一下，谢谢！
廖君老师 | 提问时间：12/11 22:31

#CPA#

您好，不行的，要看最新的课，专业的课还有么，我给您找找看

阅读 117

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2x20年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，原价为1000万元，预计净残值率为5%，使用年限为5年，采用双倍余额递减法，请问甲公司2x23年度对该设备计提的折旧额应该是多少？
金老师 | 提问时间：12/11 21:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 20.12-21.11的折旧，是1000*2/5=400 21.12-22.11，折旧是600*0.4=240 22.12-23.11，折旧是360*0.4=144，23年分摊11个月的 23.12-24.11，折旧是（360*0.6-50）/2，23年分摊1个月的 13年折旧用前面11个月的折旧+后面一个月的折旧计算祝您学习愉快！

阅读 501

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公司是贸易型公司，购买一批货，收到对方发票，也支付货款了。后面把货物卖出去后，客户反馈不良，我公司联系了供应商，供应商没有合格品补偿，然后我公司从其他供应商那里花钱采购了良品补给客户。经过法院判决，供应商赔偿我公司60万元，然后供应商以别的型号的等值货物抵60万，已经收到这批次用来抵扣的货物。请问，我公司应该怎么做账
朴老师 | 提问时间：12/11 21:06

#CPA#

同学你好采购货物及销售 - 采购时，借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款。 - 销售时，借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额），同时结转成本，借：主营业务成本贷：库存商品。客户反馈不良及补货 - 补货给客户时，借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）。收到供应商赔偿货物 - 借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：营业外收入

阅读 218

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可以发一下查询注册会计师证书的网站吗
廖君老师 | 提问时间：12/11 19:28

#CPA#

您好，中国注册会计师协会，这里选择身份登陆

阅读 185

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C选项是什么意思，可以举个例子吗
张老师 | 提问时间：12/11 17:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C选项的意思是：如果一个无民事行为能力的人（例如未成年人或精神病患者）对其法定代理人（例如父母或监护人）有请求权，那么这个请求权的诉讼时效期间是从法定代理关系终止之日起开始计算。举个例子：假设一个未成年人在18岁成年之前由父母作为法定代理人管理其财产。在他成年之前，他对父母的财产管理有一些不满，认为父母在管理过程中有不当行为。根据C选项的规定，他的请求权的诉讼时效期间将从他18岁成年（即法定代理关系终止）之日起开始计算，而不是从不当行为发生之日起算。这给了他在成年后一定的时间来决定是否要对父母提起诉讼。祝您学习愉快！

阅读 723

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A和B的具体区别在哪，感觉差不多，都是审计前注会就要确定能接受什么样的风险
羊小羊老师 | 提问时间：12/11 16:51

#CPA#

选项 A：审计风险是注册会计师在审计计划阶段，综合考虑多种因素后主动设定的一个可接受风险水平，用于指导后续审计工作。选项 B：审计前错报已经存在，但审计风险尚未产生，它是在审计结束后衡量注册会计师是否因未发现错报而发表不恰当意见的风险，不是审计前就存在的风险。

阅读 207

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审计报告中怎么看出公司有没有继续履行合同的能力
文文老师 | 提问时间：12/11 16:32

#CPA#

财务状况：审计报告会详细列出公司的资产负债表、利润表和现金流量表等财务信息。通过这些信息，可以了解公司的资产总额、负债状况、盈利能力以及现金流情况。一个财务状况稳健、现金流充足的公司更有可能具备继续履行合同的能力。盈利能力与营运资金：公司的盈利能力和营运资金状况也是评估其履约能力的重要因素。如果公司连续亏损或营运资金紧张，那么它可能面临资金链断裂的风险，从而影响其履约能力。

阅读 155

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您好，老师。乙公司2014年1月1日结存的存货中含有从甲公司购入的存货60万元，甲公司的毛利率为15%。2014年甲公司向乙公司所销售商品的售价为300万元(不含增值税)，款项尚未收回。甲公司2014年的毛利率为20%。乙公司2014年将所购甲公司存货的70%对外销售,实现的销售收入为305万元。乙公司对存货的发出采用先进先出法核算。要求:编制2014年合并财务报表工作底稿中与存货及债权债务相关的抵销分录。请问这个题怎么做呀？
秦老师 | 提问时间：12/11 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：年初未分配利润贷：存货 60*0.15 借：营业收入 300 贷：营业成本 300*0.8 存货 300*0.2 如果0.7的比例是是根据存货的价值计算的比例，出售了0.7，是出售了（60+300）*0.7=252 那么是出售了期初的60万的存货，和本期的252-60=192 对应考虑实现内部交易损益借：存货 60*0.15+192*0.5 贷：营业成本 60*0.15+192*0.5 抵销内部债权债务借：应付账款300 贷：应收账款 300 祝您学习愉快！

阅读 178

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公司安排内审我这边账务处理和申报表数据有出入我需要怎么做才会让内审资料这个事情我知道
阿宇老师 | 提问时间：12/11 15:48

#CPA#

你好同学，可以和审计老师主动沟通情况的

阅读 192

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是什么时候开始注册资本认缴改为实缴
羊小羊老师 | 提问时间：12/11 15:45

#CPA#

您好！是今年2024 年 7 月 1 日起

阅读 379

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老师收到贷款的分录怎么写
朴老师 | 提问时间：12/11 15:36

#CPA#

同学你好一年以内的贷款还是一年以上的

阅读 161

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老师从开发成本转到投资性房地产、这个要有依据么
暖暖老师 | 提问时间：12/11 15:21

#CPA#

你好，开发的房子用于出租了就是依据，

阅读 147

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请问，企业吸收合并，被合并方清税后多缴的税金要体现在合并方的哪一科目
朴老师 | 提问时间：12/11 15:05

#CPA#

如果预计退税，可计入 “其他应收款” 科目；如果用于未来抵税，应计入 “递延所得税资产” 科目。不过具体科目还需结合企业吸收合并情况和税务机关对多缴税金的处理意见确定。

阅读 139

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出口企业，出口报关单的币种必须与收汇币种一致吗？比如报关单币种是美元，我收汇金额能不能是人民币？
小菲老师 | 提问时间：12/11 14:44

#CPA#

同学，你好报关和收外汇的币种要一致

阅读 348

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郭老师郭老师，您好，我们新建大型电站，由于资金不够，把这个项目承包给EPC总包方A公司了，总包方建完后在转给我们，这个总包合同是2000万。我们合同上是分期付款，分60期还款，然后A公司分期给我们开具工程发票。现在还款了11期，300万。对方开具进项发票300万。我入固定资产，现在是应该按总合同2000万（不含税金额）入还是按对方开具的发票300万入呢？
郭老师 | 提问时间：12/11 14:27

#CPA#

全部建完了按照全部的2000万

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新收入准则产出法的成本到底是根据预算收入和利润比例计算结转，还是根据实际发生的结转，如果根据比例结转，那么结转的金额如果大于实际发生的金额，有什么影响？如果根据实际发生的结转，实际发生的金额要小于按预算比例的计算的是否还需要做预估？
朴老师 | 提问时间：12/11 14:24

#CPA#

新收入准则产出法一般按实际发生成本结转。若按比例结转，结转金额大于实际发生金额会导致成本高估、利润低估，会计信息失真，资产负债表项目不实，还可能增加税务负担和风险。实际发生金额小于预算比例计算的金额时，通常按实际发生结转，一般不需要预估，特殊情况可以预估，但要有充分证据，且要符合会计准则规定并披露。

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5%简易计税的政策依据
小菲老师 | 提问时间：12/11 14:15

#CPA#

同学，你好一、销售不动产 1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第1点2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第2点二、出租不动产及土地1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第1点2.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第二项三、转让土地使用权纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第二款四、不动产融资租赁一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第三款五、劳务派遣服务及安全保护服务一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条六、人力资源外包服务一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第一款七、通行费一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第二条第二项八、房地产企业销售自行开发的房地产老项目一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。政策依据：《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第八条、第九条九、房地产企业出租自行开发的房地产老项目房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第二条第一款第一项

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老师好，什么叫做“应根据相应明细账科目余额计算填列”
王晓娟老师 | 提问时间：12/11 14:05

#CPA#

同学你好，根据相应明细账科目余额计算填列的意思就是把属于这个科目的余额加起来，比如让填固定资产科目余额，就需要根据固定资产科目的借方余额减去累计折旧的贷方余额，计算出来。

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研发费用加计扣除。委托外部研究开发费用，企业取得受托方开具的研发费用发票，发票货物劳务名称为：研发和技术服务*技术服务，研发和技术服务*技术检测，研发和技术服务*技术咨询服务，研发和技术服务*技术改造项目咨询费，研发和技术服务*实验室废液处置费，研发和技术服务*售后服务，研发和技术服务*危险废物处置费等等这种情况下，怎么填报企业所得税年度申报附表A107012研发费用加计扣除优惠明细表的各个明细项目？
金老师 | 提问时间：12/11 12:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于委托外部研究开发费用，取得受托方开具的研发费用发票，应按照实际发生额的80%计入研发费用。在填报企业所得税年度申报附表A107012时，将这些费用分类填入相应的明细项目中，如人员人工费用、直接投入费用等，并按规定的比例计算加计扣除金额。具体到您提到的服务内容，需要根据服务性质判断其归属的明细项目。例如，“研发和技术服务*技术服务”可能计入“直接投入费用”，而“研发和技术服务*技术咨询服务”则可能归入“其他相关费用”。最终填报时应确保符合税务机关的要求和指导。祝您学习愉快！

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老师您好，这道题麻烦老师帮忙看一下，谢谢
暖暖老师 | 提问时间：12/11 11:54

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你好，请把题目完整发一下

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