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1个管理人员300份现金股，等待期3年，授予日9元/份，行权价15元，第一年底股价20，第2年30，第3年32，年底全部行权。所得税率25%。问题是第三年为啥是纳税调减3000？不应该是调增2100吗？
薇老师 | 提问时间：12/01 16:40

#CPA#

同学你好参考以下看看，现金股票增值权在行权时，会计上确认的费用与税法上允许扣除的费用存在差异。第三年会计累计确认费用为（32 - 9）×300 = 6900元，前两年累计确认（20 - 9 + 30 - 9）×300 = 3900元，第三年确认3000元。

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1个管理人员300份现金股，等待期3年，授予日9元/份，行权价15元，第一年底股价20，第2年30，第3年32，年底全部行权。所得税率25%
廖君老师 | 提问时间：12/01 16:38

#CPA#

您好，借：管理费用 300*20*1/3 贷：应付职工薪酬-股份支付 300*20*1/3 借：管理费用 300*30*2/3- 300*20*1/3 贷：应付职工薪酬-股份支付 300*30*2/3-300*20*1/3 借：管理费用 300*32*3/3 -300*30*2/3- 贷：应付职工薪酬-股份支付 300*32*3/3-300*30*2/3 当职工行权时，企业应按照行权价格与行权日股票市场价格的差额支付现金给职工，会计分录为：借：贷：应付职工薪酬-股份支付 300*（15-9）贷：银行 300*（15-9）

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下列属于经常性损益的包括（BC） A. 闲置募集资金购买结构性存款的公允价值变动损益 B. 闲置募集资金购买理财产品的利息收入 C. 交易价格显失公允的交易产生的亏损 D. 交易价格显失公允的交易产生的盈利 ABCD选项麻烦分析一下
廖君老师 | 提问时间：12/01 15:44

#CPA#

您好，主要是特殊规定 A根据现行的《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008）》（证监会公告[2008]43号）规定，“委托他人投资或管理资产的损益”通常应认定为非经常性损益。根据2014年3月证监会会计部组织的会计师事务所专业技术问题的研讨情况通报，证监会会计部对此问题的观点为：理财、信托产品的收益，对于非投资类上市公司，除非有确凿证据证明购买及持有的理财产品是企业的“日常资金管理行为”，否则将该理财产品收益作为非经常性损益。 D交易价格显失公允的交易产生的盈利不是经常性损益的原因，主要是因为这种盈利具有偶发性和非持续性。根据证监会2004年的解释，交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益属于非经常性损益。

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A公司为上市公司，经批准向A公司自身和非全资子公司B的高管授予了限制性股票，下列关于集团公司的股份支付，说法错误的是（ D ） A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理 B.对于授予B公司的限制性股票，A公司借记“长期股权投资”，贷记“资本公积” C.B公司借记“管理费用”，贷记“资本公积” D.非全资子公司在计算少数股东损益和少数股东权益的时候，应当将母公司承担的股份支付费用剔除 d选项为什么错误呢
廖君老师 | 提问时间：12/01 14:57

#CPA#

您好，合并报表才有少数股东损益和少数股东权益，合并时只有抵消：母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额。少数股东损益是累计未分配利润*份额，少数股东权益=实缴资本+累计未分配利润*份额

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想问一下老师，第一小问是计算综合资本成本嘛，还是分别计算资本成本率，我这样做是正确的嘛，第二小问我有点没太懂，想问一下老师
李老师 | 提问时间：12/01 14:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：回复1：第一问是计算公司的资本成本率，即综合资本成本率，您计算各资本成本率是正确的，需要再加权平均计算公司的资本成本率。回复2：第二问就是比较项目的收益率和第一问计算的公司的资本成本率，如果项目收益率大于第一问计算的公司的资本成本率，投资合适，否则不合适。祝您学习愉快！

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如何理解第一问的d选项？
廖君老师 | 提问时间：12/01 14:33

#CPA#

您好，不对，要分情况，专门借款不用考虑，一般借款要考虑对于专门借款，利息费用资本化金额的计算不再与资产支出相挂钩。在资本化期间，专门借款利息金额按照实际发生的利息费用计入符合资本化条件的资产成本，并应当扣除有关短期投资收益或者存款利息收入对于一般借款，利息费用资本化金额的计算需要考虑资产支出。具体来说，需要将累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，从而计算出一般借款应予资本化的利息金额

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对于到期一次还本付息的债卷，提前转让，怎么算到期收益率。例如：5年期国债，面值1000，利率5%，受让价格1050，到第三年1200转让，这时的到期收益率怎么算
周老师 | 提问时间：12/01 14:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1050=1000*5%*(P/A,I,3)+1200*(P/F,I,3) 使用插值法计算折现率I,就是到期收益率。祝您学习愉快！

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收到铁建银信的银票是入到哪里商业承兑汇票还是银行承兑汇票
小菲老师 | 提问时间：12/01 13:23

#CPA#

同学，你好应收票据商业承兑汇票。

阅读 357

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A.租赁负债相关利息费用可以资本化计入使用权资产 C.租赁到期前购买租赁资产导致终止确认使用权资产和租赁负债产生的差额计入资产处置收益这两句话是否正确
朴老师 | 提问时间：12/01 11:54

#CPA#

同学你好这两句话都是错误的

阅读 351

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您好老师请问对公账户可以打货款到私人账号可以吗？也就是公司进货给对方打款对方提供是个人账号谢谢
家权老师 | 提问时间：12/01 11:32

#CPA#

对方是个体户才可以打款到私人。是企业直接对公

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这道题目如何分析以及答案是什么呢
朴老师 | 提问时间：12/01 11:07

#CPA#

同学你好题目在哪里呢有图片吗没有看到哦

阅读 303

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您好老师，请问收到普通发票一张，这个月下账了，未来时间里面开具发票公司红冲了我也不知道是不是？
文文老师 | 提问时间：12/01 10:58

#CPA#

可要求对方重新开具，附凭证后面即可

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同时向控股股东和第三方购买股权达成的企业合并，对于自第三方购买的股权，其初始投资成本等于被合并方合并日的净资产账面价值乘以自第三方购买的股权比例，初始投资成本与合并方向第三方支付对价的账面价值（或发行股份的面值）的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，则冲减留存收益这句话是否正确
冉老师 | 提问时间：12/01 10:28

#CPA#

你好，同学不正确，因为非同一控制下，差额是商誉

阅读 307

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A. A公司2023年7月吸收合并B公司，属于同一控制下交易，期末编制财务报表时，吸收合并的B公司占合并后主体的比重较大，A公司在个别报表和合并财务报表层面均需要追溯调整比较报表的数据 B.家族成员之间转让股权形成的企业合并为同一控制下企业合并这两句话是否正确
朴老师 | 提问时间：12/01 10:19

#CPA#

选项 A 这句话是正确的。同一控制下吸收合并，A 公司在个别报表中应按被合并方资产、负债在最终控制方合并报表中的账面价值份额计量，且要视同合并后主体自最终控制方开始控制时就存在，需要追溯调整比较报表；在合并报表层面，也要将参与合并各方从最终控制方开始控制起到合并日的相关数据纳入，所以也需要追溯调整。选项 B 这句话是错误的。同一控制下企业合并要求参与合并企业在合并前后受同一方或相同多方最终控制且非暂时性。家族成员间转让股权不一定构成同一控制下企业合并，关键要看是否存在统一控制主体，若家族成员各自独立决策，就不属于同一控制下企业合并。

阅读 319

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处置其他权益工具投资按买卖差额缴纳的增值税计入留存收益这句话是否正确
小菲老师 | 提问时间：12/01 10:08

#CPA#

同学，你好是不对的参考《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

阅读 265

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其他权益工具投资除了股利收入计入当期损益以外，其他的相关利得和损失都不能进入当期损益这句话是否正确
小菲老师 | 提问时间：12/01 09:56

#CPA#

同学，你好其他权益工具投资,除了被投资企业宣告发放现金股利,计入当期损益外,其他相关的利得和损失均应当计入其他综合收益,且后续不得转入当期损益。

阅读 226

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重大资产重组发生的券商、审计、律师中介费应计入非经常性损益这句话是否正确为什么
波德老师 | 提问时间：12/01 09:54

#CPA#

你好，这句话是错误的。

阅读 199

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资产预计未来现金流量的现值如果无法可靠估计，应当以该资产的公允价值减去处置费用后的净额作为其可收回金额这句话为什么错误呢
小菲老师 | 提问时间：12/01 09:39

#CPA#

同学，你好请稍等一下

阅读 321

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单独对母公司（前提存在子公司）单体会计报表出具审计报告，应遵循《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》。这句话是对是错呢
小菲老师 | 提问时间：12/01 09:31

#CPA#

同学，你好这句是对的

阅读 391

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上市公司通过自建充电桩向客户提供充电服务，认为其属于主要责任人，将充电服务全部所得确认为收入，同时将其自电网采购的电力支出确认为成本。这句话判断是对还是错呢为什么
小菲老师 | 提问时间：12/01 09:28

#CPA#

同学，你好不对，对于电力供应类业务，上市公司应谨慎判断其在提供充电服务过程中是否取得了相关电力的控制权，若未取得控制权，其收取的应付给电网公司的电费部分实质上为代收代付性质，应当按照净额确认收入。

阅读 260

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一个省每年有多少个高级会计师可以通过评审
小菲老师 | 提问时间：12/01 09:27

#CPA#

同学，你好这个没有定数的一般是几百人到一千人之间

阅读 246

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@贾苹果老师其他老师勿接麻烦老师详细讲一下第三章各个年金的含义和计算
apple老师 | 提问时间：12/01 08:57

#CPA#

同学你好。我给你写。请稍等

阅读 211

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预收账款，确认增值税收入，这两个环节是怎么衔接的？会计分录分别是什么？
秦老师 | 提问时间：11/30 23:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当企业采取预收款方式销售货物时，在收到预收款时需要先预交增值税的情况下借：银行存款贷：预收账款/合同负债应交税费-应交增值税（销项税额）待到货物发出，确认收入时，会计分录为：借：预收账款/合同负债贷：主营业务收入祝您学习愉快！

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第一问让求前五年的数，为啥公式用的期数是10年而不是5年？
廖君老师 | 提问时间：11/30 22:56

#CPA#

您好，因为公积金贷款60就是贷的10年，前5年没有提前还，一开始就是10年的年金现值系数

阅读 239

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【集团内支付】甲公司为一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司。2x20年1月1日，甲公司向10名乙公司高管员工授予其自身股票期权，3年后未离职的每名员工可以优惠购买1万股甲公司股票。授予日，甲公司股票期权的公允价值为每份6元。2x20年7月1日起，2名员工转至甲公司任职高管人员，甲公司预计3年内没有员工离职。老师，可以写一下甲、乙公司在三年内的会计分录吗？有计算过程的那种，谢谢您
郭老师 | 提问时间：11/30 22:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×20年度，甲公司个别报表中应确认长期股权投资和资本公积，金额＝10×1×6×1/3－2×1×6×1/3×6/12＝18（万元），确认股份支付相关费用＝2×1×6×1/3×6/12＝2（万元） 2×20年度，乙公司个别报表中确认与股份支付相关的费用＝10×1×6×1/3－2×1×6×1/3×6/12＝18（万元）甲公司和乙公司个别报表均应作为权益结算的股份支付处理，甲公司会计分录如下：　　借：长期股权投资　　18 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　18 　　借：管理费用　　　　2 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　2 　　乙公司会计分录如下：　　借：管理费用　　　　18 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　18 其他年份的信息题目没有告诉，所以只能写出20年的账务处理祝您学习愉快！

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d选项，股价最大化以每股价格最大化为目标，反应资本和利润的关系，算考虑投入产出比吧，为什么要选d没明白，股东财富最大化都考虑了，股价最大化属于股东财富最大化那应该不选d啊
廖君老师 | 提问时间：11/30 20:53

#CPA#

您好，股价最大化体现在股东财富上是个绝对量的概念，没有像每股收益最大化一样是相对量关系，确实没有考虑股东投入的资本

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老师，矿业公司确认收入的时点是什么？
羊小羊老师 | 提问时间：11/30 20:47

#CPA#

同学你好，包括两方面： 1、销售矿产品：交款提货：客户交款并取得提货单时确认。预收货款：发出商品时确认。分期收款：按合同约定收款日期确认，发货时转出发货成本至 “发出商品” 科目。 2、提供矿业开采服务：长期劳务：按完工百分比法，依已完成工作量占预计总工作量比例确认，需满足收入相关计量与流入条件。短期劳务：劳务完成且符合收入确认条件时一次性确认。

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港交所上市公司所有者权益变动表怎么做
秦老师 | 提问时间：11/30 19:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个按港交所要求填报可以去港交所下载相关上市公司的报表查看祝您学习愉快！

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老师填附加税申报表前也要在开票系统里取数据吗我记得老师以前说过填增值税申报表前打开电子税务局在发票汇总表里取数附加税也是同样的操作取数吗
廖君老师 | 提问时间：11/30 19:47

#CPA#

您好，不用取数，附加税申报表直接从增值税申报主表取数的，交多少增值税就读入到附加税的申报表

阅读 531

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税务师法律和注会经济法有没有知识重合的地方
冉老师 | 提问时间：11/30 19:38

#CPA#

你好，同学，有重合的部门，同学

阅读 238

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