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问题写在纸上了麻烦解答
CPA文文老师 | 提问时间：05/06 23:47

#CPA#

同学你好 1：这个酒店是甲公司，甲公司和乙公司签订协议约定这个建造总价款是16000。也就是甲公司就付16000给乙公司就OK了，至于17500那是乙公司发生的成本和甲公司无关

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我不明白为什么出租人要将未担保余值来折现确认应收租赁款，而承租人要将担保余值折现来作为使用权资产。
立峰老师 | 提问时间：04/05 10:57

#CPA#

你好同学因为出承租人根据对N年后市场条件和资产本身折旧等计提情况的预测，预测资产能变现。即使未担保余值里有是没有担保的，但也不担心，因为可以卖到这个价钱，不用别人担保我也可以实现。所以对于出租或承租人，都认为是可以作为资产或者负债来计量的

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小王用5元钱买入一只股票的欧式看涨期权，这份期权授予小王有权在半年后以100元的价格买入这只股票，下列情况中，小王能获得正的净损益的情形是（　　）。
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 16:05

#CPA#

D半年后小王才能行权，当半年后股票的价格为108元时，期权到期日净损益=（108-100）-5=3（元）。当半年后股票的价格为103元时，期权到期日净损益=（103-100）-5=-2（元）。

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老师，在计算内部退养的个人所得税时，用一次性收入/内退至离退休期间所属月份+当月工资-费用扣除额，去查找税率表，请问查找的是按年计算的综合所得税率表还是按月换算后的综合所得税率表？
税法老师 | 提问时间：08/24 14:03

#CPA#

按年计算的综合所得税率表

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甲公司2x21年初出资80万元对甲子公司进行股权投资（非同一控制合并），持股比例为80%，投资时乙公司股东权益为100万元（均为股本)；乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相同。 2021年乙公司实现净利润20万元；提取盈余公积2万元，分配现金股利5万元；2x22年乙公司实现净利润30万元，提取盈余公积3万元，分派现金股利13万元; 要求：编制2022年甲公司合并财务报表中与内部股权有关的调整与抵销分录。（金额单位：万元) 上面这题母公司对子公司股权投资调整后的价值是12嘛？
于老师 | 提问时间：04/25 18:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，调整后长投的价值是12万元咱们可以先试着做一下，然后对照答案解析，这样印象会更加深刻，有不明白的地方，可以将答案上传到答疑板，针对解析中具体哪一步不理解的，针对性提出祝您学习愉快！

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100万的本金，年份30年，利率6%
欧阳老师 | 提问时间：04/01 22:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的问题是什么~ 祝您学习愉快！

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这里的概念有点混淆，个人理解是错报只要超过了明显微小错报的临界值，无论是否单独或汇总起来重大，都要要求管理层调整。这里的重分类错报不适虽然不重大，但是不应该要求管理层调整么？
王一老师 | 提问时间：09/01 16:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：超过了明显微小错报的临界值，需要提请管理层进行调整，但是一些不影响审计意见的错报，即使管理层不同意调整，也是可以的~ 祝您学习愉快！

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专业老师回答我的问题，一定要专业，不要敷衍银行做保函业务，是否要看客户股东会决议或董事会决议？来防止出现客户法定代表人越权代表情况。是否银行只有形式审查股东会决议或董事会决议，才能证明银行方是善意的。有没有相关法律条款？条款具体是什么？
小智老师 | 提问时间：09/07 10:19

#CPA#

银行办理保函时，确实需审核股东会或董事会决议。这是为了确认授权，避免法定代表人越权。银行主要进行形式审查，确保文件合法有效。依据《中华人民共和国合同法》及银行政策，银行需尽到合理审查义务，但最终责任由申请人承担。

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出租商品房不应该是存货适用收入准则么为什么还确认非货币性资产交换呢（老师回复后上传图片）
廖君老师 | 提问时间：07/07 11:52

#CPA#

您好，是不是现在上传不了图片呀，

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战略问题：价值创造/增长率矩阵的第三象是限减损型现金剩余，那第一象限，第二象限和第四象限是？
徐超老师 | 提问时间：06/24 22:01

#CPA#

同学你好！价值创造/增长率矩阵，通常被称为价值矩阵

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暂估材料未收回直接调年度财务报表怎么调
郭老师 | 提问时间：05/20 14:29

#CPA#

你好，已经结转了成本吗？如果是的话，年财务报表不用调整。纳税调整明细表扣除项目30栏填写账载金额，你只需要纳税调增就行。

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（一）出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。　（二）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。老师，一是出租车单位报个税代扣代缴，二是个人自行申报，对吗？
提莫老师 | 提问时间：07/24 16:52

#CPA#

你好，是的，你的理解是正确的

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某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。2020年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。「1」公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？「2」公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，印花税税率：产权转移书据0.5‰,购销合同0.3‰,加工承揽合同0.5‰) 「3」公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？「4」旧厂房涉及的上地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？
何何老师 | 提问时间：06/05 10:37

#CPA#

「1」不可以。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。本题中，公司减少注册资本不可以申请印花税退税。「2」①技术转让书据应缴纳印花税=60×0.5‰×10000=300(元）。 ②合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。加工承揽合同应缴纳印花税=100×0.5‰×10000=500(元）。「3」公司转让旧厂房（存量房）应缴纳的税种有：增值税、城建税及附加、土地增值税、印花税、企业所得税。「4」公司转让旧厂房（存量房）涉及的上地增值税扣除项目金额确定有两种情况。 ①能取得评估价格，此时扣除项目金额为： a.取得土地使用权所支付的金额； b.旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价x成新度折扣率； c.与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。 ②不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为： a.按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除； b.与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

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发放股票股利股东持股比例不变怎么理解？股东持股比例怎么计算？我知道股东权益不变但我不知道股东持股比例怎么计算
云清 | 提问时间：06/23 20:53

#CPA#

你好股东持股不变，就是发放股利前后保持比例。就是某一股东持有股份总数除以总股数

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要求：针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
审计老师 | 提问时间：01/08 15:11

#CPA#

（1）是甲公司2021年投入大量资金研究与开发新产品，但研发费用金额相比2020年无明显增长，开发支出却是原来的5倍，可能存在多记开发支出，少记研发费用的风险。研发费用（完整性）、开发支出（存在）（2）是工资改为下月初发放，则对于报告年度来说，12月份的工资就会在次年1月份发放，所以会在12月31日有当月的应付职工薪酬，而给出的财务报表的数据显示为零，所以这是不正常的，可能存在低估应付职工薪酬的风险。应付职工薪酬（完整性）（3）是甲公司很可能被处罚，但财务数据显示，当年末预计负债账面金额为零，可能存在少计预计负债的重大错报风险。营业外支出（完整性）、预计负债（完整性）

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计算土地增值税时准予扣除的税金＝（6300－900×90%）÷（1＋9%）×9%×（7%+3%＋2%）＝54.40（万元），为什么不是＝（6300－（900+39）×90%）÷（1＋9%）×9%×（7%+3%＋2%）
小赵老师 | 提问时间：08/17 16:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为取得土地使用权缴纳的契税不计入“与转让房地产有关的税金”应该计入“取得土地使用权所支付的金额”中，所以这里不用加上39。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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请问这个题的B选项为什么错？改成指定是不是就对了
王璐璐老师 | 提问时间：05/06 20:17

#CPA#

你好，答案是对的呀，是不是看错了

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会计第一年购的乙公司80%的股份，第二年出售乙公司50%的股份，成本法转权益法，出售时取得价款减去长投的初始投资成本/80%*50%得出投资收益，调整剩余股权时用乙公司的净利润*30%，为什么是直接乘以30%，而不是/80%*50%?麻烦详细解释下?
小钰老师 | 提问时间：08/11 08:35

#CPA#

同学，具体题目看一下，这个描述逻辑有点不对，如果是出售80%的50%的股权，那处置长投收益确实是价款减80%*50%的处置部分，但是公司还持有40%的股权，后面算乙公司利润也应该是乙公司利润*占乙公司的比重。老师没看到具体情况，需要具体给同学解释

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注会什么时候出成绩
王雁鸣老师 | 提问时间：09/09 16:11

#CPA#

同学你好，注会成绩查询时间为专业阶段考试结束后两个月，一般为12月份。考生可直接访问注册会计师全国统一考试网上报名系统查询考试成绩，考生不用登陆网报系统，直接在右侧点击“注册会计师考试成绩查询”，然后输入相关的信息就可以查询成绩。

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老师您好！有下面的例题转让自建旧办公楼合同记载的含税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率为5成。应缴纳的土地增值税：扣除金额＝200＋8.08＋1600×50%＝1008.08（万元）增值额＝[1300－1300÷（1＋5%）×5%]－1008.08＝230.02（万元）增值率＝230.02÷1008.08×100%＝22.82%，适用税率为30% 应缴纳的土地增值税＝230.02×30%＝69.01（万元）疑问？为什么使用评估价值1600*50%作为允许抵扣的金额？
税法老师 | 提问时间：08/23 21:44

#CPA#

题目给出条件“成新度折扣率为5成”，旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率

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甲银行承兑乐一张15万元的汇票，本应交付给收款人一乙，但未及交付，此汇票即在递交途中被盗，并被人冒充已背书给了某个私厂。该家私厂持票交银行入账时，银行通知次汇票已挂失止付。某家私厂于是诉诸法院。甲方的律师在法院上辨称：甲只有签署承兑的行为，而未有交付的行为，本案中的承兑行为并未正式完成，不产生承兑的行为，因此，甲不承担付款人的责任。试运用票据法原理，评析甲方的主张。
何何老师 | 提问时间：06/17 08:08

#CPA#

（1）从票据的设权证券性质看，出票人一旦做出汇票，即已创设票据权利义务，某家私长善意取得该支票，自然享有票据权利。同理，承兑一旦做成，即产生了票据义务，票据一旦流通，承兑人就必须依法承担票据责任。（2）从票据抗辩原理看，甲方已票据未交付流通为抗辨事由，属于对人抗辨，只能对抗直接法律关系当事人及恶意取得票据之人，但不能对抗善意持票人。（3）甲方的错误在于混淆票据权利义务的创设于票据流通的区别，并误解了票据抗辨的性质。

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为什么放弃减税，才可以开增值税专用发票？享受减税为什么不能开
朴老师 | 提问时间：08/16 15:21

#CPA#

同学你好专票是需要交税的

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甲公司和乙公司均为P 公司设立的全资子公司。2×23年6月30日，甲公司向P 公司定向发行本公司普通股8000万股，取得P 公司持有的乙公司80%的股权，实现了对乙公司的控制。收购后，乙公司为甲公司唯一的子公司，甲公司和乙公司采用的会计政策相同，在合并前后甲公司和乙公司之间未发生任何交易。甲公司2×23年度合并财务报表净利润为13000万元。乙公司2×23年度个别财务报表净利润为5000万元，其中，在被甲公司合并后实现的净利润为3000万元。合并乙公司前，甲公司发行在外的普通股为 32000万股。除上述股份发行外，甲公司普通股数量未发生其他变动。甲公司2×23年度合并财务报表中基本每股收益是( )。不明白合并净利润是怎么计算的，包括了少数股东的20%吗？子公司合并前5000，其中合并后3000，不明白什么意思
秦老师 | 提问时间：08/17 09:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并净利润是包含了少数股东的20%的就是母公司的净利润+子公司调整后的净利润（考虑内部交易和评估增减值的调整抵销）乙公司个表中23年的净利润为5000，其中7.1-12.31是3000 祝您学习愉快！

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列关于证券市场线的说法中，正确的有（　　）。 A．无风险报酬率越大，证券市场线在纵轴的截距越大 B．证券市场线描述了由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界 C．投资者对风险的厌恶感越强，证券市场线的斜率越大 D．预计通货膨胀率提高时，证券市场线向上平移
小天老师 | 提问时间：02/09 21:45

#CPA#

您好，ACD 错B,资本市场线描述了由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界。证券市场线的斜率是市场风险溢价,受投资者对风险态度的影响,截距是无风险报酬率,受通货膨胀和纯粹利率的影响,因此可以判断选项A、C、D正确;而选项B考察的是资本市场线的含义,因此需要熟练掌握资本市场线和证券市场线的区分。

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财管中几何平均数与算术平均数的概念、区别与联系？
宋老师2 | 提问时间：01/03 15:06

#CPA#

算术平均数（ arithmetic mean），又称均值，是统计学中最基本、最常用的一种平均指标，分为简单算术平均数、加权算术平均数。它主要适用于数值型数据。几何平均数是对各变量值的连乘积开项数次方根。求几何平均数的方法叫做几何平均法。二者的目的不同：算术平均数：适用于主要用于未分组的原始数据。设一组数据为X1，X2，...，Xn，通过算术平均数公式可以算出这组数据的平均值（期望）。几何平均数：如果总水平、总成果等于所有阶段、所有环节水平、成果的连乘积总和时，求各阶段、各环节的一般水平、一般成果，要使用几何平均法计算几何平均数，而不能使用算术平均法计算算术平均数。

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国有独资企业和国有独资公司有何区别
法律老师 | 提问时间：08/02 10:10

#CPA#

国有独资企业与国有独资公司的区别在于：（1）法律依据不同：国有独资企业遵循《全民所有制企业法》，国有独资公司遵循《公司法》。（2）管理体系不同：国有独资企业由政府出资，隶属于政府，实行政府任命或职工选举并经政府审核同意的厂长（经理）负责制，注重隶属关系；国有独资公司是以“归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅”的现代产权制度为指引，建立明确的以资产为纽带的现代国有产权管理体系。（3）治理结构不同：国有重点大型企业监事会由国务院派出，对国务院负责，代表国家对国有重点大型企业的国有资产保值增值状况实施监督。一般的国有企业监事会则由同级政府派出。国有独资公司监事会由国有资产监督管理机构委派。（4）管理者角色不同：国有独资企业的厂长（经理）是上级任命的，是企业法定代表人，在企业生产经营中处于中心地位。国有独资公司总经理是由董事会聘任，对董事会负责，根据董事会的决策，对企业的日常经营管理工作负全面的责任，董事会与总经理之间是一种聘用关系（委托代理关系）。

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非同一控制下企业合并与同一控制下企业合并的账务处理有什么不同
木木老师 | 提问时间：06/14 06:08

#CPA#

你好，同学同一控制。有一个共同控制方，所以长投入账成本按合并口径净资产计算。非同一控制，没有共同控制方，成本按支付对价计算。其他处理一致的

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可转换公司债券的会计分类有哪些？怎么判断
王超老师 | 提问时间：06/30 16:07

#CPA#

你好可转换公司债券的金融资产分类是持有至到期投资、交易性金融资产或可供出售金融资产。可转换债券是一种混合性证券，是公司普通债券和证券期权的组合体。可转换债券的持有人在一定期限内，可以按照事先规定的价格或转换比例，自由地选择是否转换为公司普通股。分类：一般可转换债券：其转股权与债券不可分离，持有者直接按照债券面额和约定的转股价格，在约定的期限内将债券转换为股票。可分离交易的可转换债券：在发行时附有认股权证，是认股权证和公司债券的组合，又被称为“可分离的附认股权证的公司债”。

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2、某市财政会计收到国库转来的凭证，该凭证表明收到属于国有资本经营预算本级收...
金老师 | 提问时间：12/21 00:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦您具体描述一下问题，老师给您详细的解答祝您学习愉快！

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你好老师，企业所得，看7-9月的开出减去7-9取得减去上季度的利润总额本年累计是吗？还是减去上季度的利润总额的本月金额
家权老师 | 提问时间：09/25 11:17

#CPA#

本季度应交所得税=(利润总额本年累计-以前年度亏损)*税率-本年预交所得税

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