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甲境内企业甲在境外 A 国设立全子公司乙，设立分支机构。（ 1 ）甲发生研发费用 3000 万，委托乙 2000 万。（2）甲向乙支付 1 0 万的租金，汇率 6.5。（3）甲境内应纳税所得额 3000 万（4）分支机构在 A 国已经缴纳企业所得税 250 万（5）乙在 A 国已经缴纳企业所得税， A 国税率 25% 问题：（ 1 ）委托境外研发费用扣除规定，计算甲委托已可以加计扣除的金额（2）甲向乙支付的租金，是否需要备案（3）境内机构代扣代缴企业所得税解缴税款期限。（4）求企业所得税应纳税所得额这个题咋做啊
赵赵老师 | 提问时间：08/28 19:30

#CPA#

积极向上的同学，您好。（1）规定：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规则在所得税税前扣除。税前加计扣除金额：实际发生额的80%=2000*80%=1600（万元）<境内符合条件的研发费用2/3=3000*2/3=2000（万元），加计扣除金额=1600*100%=1600（万元）（2）不需要进行税务备案。理由是：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含5万美元）的外汇资金，除无需进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。5万美元=5*6.5=32.5万元，甲公司支付的租金10万元低于32.5万，也就是低于5万美元，所以不需要进行税务备案。（3）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内申报和解缴代扣税款（4）境外分支机构应纳税所得额=250/25%=1000（万元），甲公司2021年度企业应纳税所得额=3000+1000=4000（万元）

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老师您好，为什么投资性房地产的公允价值变动、债权投资、捐赠超出扣除部分这些不确认递延所得税呢？什么时候要算递延所得税？什么时候调整企业所得税呢？这里有点混淆
注会会计老师 | 提问时间：07/20 21:52

#CPA#

投资性房地产公允价值变动引起的暂时性差异，是需要确认递延所得税的，债权投资的会计核算，会计和税法基本是一致的，不存在差异，所以不涉及递延所得税的确认。捐赠超出允许税前扣除的部分，未来期间也不可以再税前扣除，属于非暂时性差异，所以也不确认递延所得税。一般是当资产、负债的账面价值与计税基础不等，从而引起暂时性差异时，才需要考虑递延所得税的确认。出现了影响损益的暂时性差异，或出现了非暂时性差异时，一般都需要调整应纳税所得额，从而影响企业所得税。

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交换取得的用于建造商品房的土地为什么确认为存货？不应该确认为无形资产吗，只有在建造房屋过程中资本化的部分的摊销额才计入成本呀，平时应该确认为无形资产呀！
于老师 | 提问时间：09/03 21:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在房地产开发企业中，用于建造商品房的土地通常被确认为存货，而不是无形资产。祝您学习愉快！

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4.某两年期债券，面值 1000 元，票面年利率 8%，每半年付息一次，到期还本。假设有效年折现率是 8.16%，该债券刚刚支付过上期利息，其价值是（　　）元。 A．997.10 B．994.14 C．1002.85 D．1000
apple老师 | 提问时间：02/09 21:07

#CPA#

同学你好，我给你算一下。请稍等

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老师，为什么在同一控制下合并要恢复留存收益，非同控不要求恢复呢？
鲁老师 | 提问时间：01/23 22:13

#CPA#

从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司和子公司财务报表简单相加的基础上，将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益予以抵销。抵销时，借记子公司所有者权益（公允价值），贷记所有者权益和少数股东权益，借方差额商誉，贷方差额营业外收入。

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1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1 元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5% 为什么会这样
木木老师 | 提问时间：08/16 21:37

#CPA#

你好，你具体问题是什么

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图片中，画红色线的部分不理解，不理解其计算过程
金老师 | 提问时间：08/19 20:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：此处股票的公允价值减去认购价格即为股票期权的公允价值根据相关税法规定，对于附有业绩条件或服务条件的股权激励计划，企业按照会计准则的相关规定确认的成本费用在等待期内不得税前抵扣，待股权激励计划可行权时方可抵扣，可抵扣的金额为实际行权时的股票公允价值与激励对象支付的行权金额之间的差额。因此，企业未来可以在税前抵扣的金额与等待期内确认的成本费用金额很可能存在差异。企业应根据期末的股票价格估计未来可以税前抵扣的金额，以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。此外，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计人所有者权益，而不是计入当期损益。祝您学习愉快！

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多选11.12 下列各项中，注册会计师在确定存货监盘范围时通常需要考虑的有（）。 A.重大错报风险的评估结果 B.存货的性质 C.存货监盘的时间安排 D.相关内部控制的有效性
范老师 | 提问时间：06/29 15:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：存货监盘范围取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。答案为ABD。祝您学习愉快！

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老师您好，退休人员住房补贴，直接记管理费还是通过应付职工薪酬过度一下，在计入管理费用，谢谢！
堂堂老师 | 提问时间：08/31 06:55

#CPA#

你好！退休人员住房补贴直接计入管理费用即可，无需通过应付职工薪酬过渡。这样操作更简洁明了。

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考下CPA可以落户北京吗？
夏祥飞老师 | 提问时间：03/14 10:38

#CPA#

您好，注册会计师并不能直接落户北京，根据北京政府对于落户方面的相关规定，具有中级及以上专业技术职务的申请人可以获得相应的落户积分，但是并不能保证注册会计师可以100%的落户北京。

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请问下，工资和全年一次性年终在汇算时是合并一起申报的吗？如果合并超过12万就10个点吗还是汇算时分开申报如果工资一年加起来10万，全年一次性年终奖12，在申报个税时公司已缴税了，那么汇算时自己还要缴个税吗
东老师 | 提问时间：01/09 14:53

#CPA#

一，奖金和工资可以一起申报，你也可以选择分开申报

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非货币交换中，非同一控制下的长投企业合并，是换出还是换入资产的公允价值作为入账价值吗？
注会会计老师 | 提问时间：08/14 14:36

#CPA#

是，优先以换出资产的公允价值计量；取得非同一控制下的长投适用企业合并准则，以付出对价的公允价值计量长投的入账价值

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项目的市场出售价格减去相关费用后的净额应该是项目完成以后的处置净额吧，无形资产还没有开发完成怎么出售呢？
丁小丁老师 | 提问时间：09/22 21:44

#CPA#

您好！不是完工后，就是目前的状态下销售，未完成也是有市场价的，也是可以出售的，别人买了后可以继续研发

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老师您好，同一个公司，设置分录时公司名称打错了，有两个其他应收款，其他应收款-A，其他应收款-B，请问账务怎么调整？
朴老师 | 提问时间：12/07 16:16

#CPA#

同学你好是什么业务的呢

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《税法》中，一般商贸企业出口为什么不可以退消费税
范老师 | 提问时间：09/23 20:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般商贸企业出口不可以退消费税，因为根据我国现行税法规定，只有生产企业、外贸企业以及有出口经营权的其他企业（如某些国家机关、事业单位等）出口的货物，才能享受出口退税政策。一般商贸企业通常没有生产能力，其出口的货物往往是购进后再出口，这种情况下，消费税一般在生产环节征收，再零售环节征收的很少，所以商贸企业并不实际缴纳消费税所以税法规定一般商贸企业出口的货物不适用出口退税政策。祝您学习愉快！

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老师就是这个第三题啊，股权现金流等于净利润减去股本的增加，股本的增加它不等于股权资本吗？是因为少了资本公积吗？另外，这里能不能理解为权益的增加那？为什么不能呢？
欧阳老师 | 提问时间：07/31 20:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股权现金流量 =股利-股票发行+股票回购 =股利-股权资本净增加因为：股利=净利润-留存收益增加所以：股权现金流量 =净利润-留存收益增加-股本及资本公积的增加 =净利润-股东权益增加 =净利润-所有者权益增加股权资本净增加=股本，资本公积增加股权净投资=所有者权益增加=股本，资本公积，留存收益增加祝您学习愉快！

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确认预计负债时要确认递延所得税资产，在实际支付时冲回递延所得税资产，不是这样吗？第四个问，咋没有冲回递延所得税资产呢
李老师 | 提问时间：06/15 08:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：担保的支出是不允许税前扣除的，所以不形成暂时性差异，而是永久性差异，不确认递延所得税，也无需转回。祝您学习愉快！

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请问图三答案中：第四问用最大最小法43800Y是什么意思？？。43800哪来的数
廖君老师 | 提问时间：05/06 22:15

#CPA#

您好，这是前面的列式算出来的 120*365=43800

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其他债权投资发生的减值不是计入其他综合收益吗？
耿老师 | 提问时间：04/03 06:23

#CPA#

你好！其他债权投资发生的减值损失，**部分计入其他综合收益，部分计入当期损益**。当其他债权投资的公允价值发生变动时，这种变动首先会影响其他综合收益。这是因为这部分投资是以公允价值计量的，其变动通常计入其他综合收益。然而，如果经过评估发现公允价值的降低是由于信用风险增加导致的减值，那么这部分减值损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益，即信用减值损失。具体来说，如果一项其他债权投资的公允价值降低了100元，而这其中有30元是由于信用风险引起的减值损失，那么这30元应当计入当期损益，而不是继续留在其他综合收益中。这样的处理方式是为了更准确地反映金融资产的价值变动和企业的财务状况。总结来说，其他债权投资的公允价值变动会先计入其他综合收益，但如果这些变动是由信用风险引起的减值损失，那么这部分损失需要计入当期损益，以确保财务报表的真实性和公允性。

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税后经营净利润和利润总额和净利润有什么区别？
王超老师 | 提问时间：06/15 21:16

#CPA#

你好、税后营业利润是财务管理等学科中的重要概念，是指净利润与抵税后利息的合计。税后营业利润=息税前利润×(1-所得税税率)=税后净利润+税后利息费用。 2、净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。净利润=利润总额-所得税费用 3、税后净利润和净利润没有区别。净利润(收益)是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。税后净利润=净利润=利润总额-所得税=利润总额×(1-所得税率)

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自用固定资产转换为公允价值后续计量的投资性房地产后还计提折旧吗
紫藤老师 | 提问时间：06/26 23:01

#CPA#

你好，自用固定资产转换为公允价值后续计量的投资性房地产后不计提折旧

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生产设备发生日常维修为什么计入存货成本？
悠然老师01 | 提问时间：08/21 18:44

#CPA#

学员你好，你可以参考一下设备折旧费的原理，折旧费是计入存货成本

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1.编制2015年7月至9月的现金预算，请将应收款和应付款的计算过程列示。 2.S公司是否能够偿还2015年10月1日到期的60，000元一年期债券？如果不能，你会向s公司的管理层提建议什么行动？ 3.假设s公司必须维持14，000元的最低现金余额，公司是否能够在分析的所有三个月内保持这样的余额，如果不能请你提出一个合适的现金管理策略。
Anan老师 | 提问时间：01/05 13:46

#CPA#

同学，你好！老师正在解题中~请稍等~

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公允价值套期里终止时，被套期项目为尚未确认的确定承诺为销售商品，实现销售时借：主营业务收入贷：被套期项目——＊＊(全部转出) 为啥不是贷主营业务收入若为采购商品，实际购入时，是借：库存商品贷：被套期项目—××(全部转出)
冉老师 | 提问时间：07/22 10:51

#CPA#

你好，学员，因为不涉及真正的实务，所以一般是不过库存商品的

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为什么最后一步算应纳所得税是 (53.5-100*50%)*15%+100*50%*25%=13.03
税法老师 | 提问时间：08/09 17:55

#CPA#

题目中的第三个业务转让非独占使用权收入700万元，其中转让收入500万元是免税的，所以确认的计税收入为700-100-500=100万元，100万元的部分减按50%计入应纳税所得额，因为享受了此优惠，就不可以高新技术企业的税率优惠，所以我们在计算时要用(53.5-100*50%)*15%+100*50%*25%=13.03 。

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①甲单位一栋建筑面积5000平方米楼房将被拆除，道路建设征迁办公室承担楼房拆除费并支付2000万元补偿款。该楼房账面价值1000万元，累计折旧600万元。会议决定由资产管理处直接与道路建设征迁办公室签署资产处置和补偿协议 ②甲单位下属乙事业单位承接一国际项目，因资金不足未实施，对乙实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响。为支持乙单位业务，甲单位拟将闲置资金按同期银行利率借给乙单位使用。因资金出借风险可控，会议决定由财务处直接与乙单位签署资金出借协议 ③甲单位对2019年预计取得的各项收入和预计发生的各项支出进行测算，发现预计总支出较大，存在收支差额。编制2020年部门预算草案决定采用事业基金弥补收支差额方式解决预计的预算赤字。判断事项1至3处理是否正确。如不正确，说明理由
何何老师 | 提问时间：06/06 18:22

#CPA#

事项1的处理决定不正确。理由：处置资产的账面原值在800万元以上，应经主管部门审核后报同级财政部门审批。事项2的处理决定不正确。理由：除法律法规另有规定外，事业单位利用国有资产出借，应当进行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。事项3的处理决定正确。

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审计人员对杭州华丰有限公司2021年度资产负债表中“交易性金融资产”项目进行审计，该公司仅持有新黄浦公司股票投资。该股票于2021年度10月购入，计50000股，每股面值10元，购买价15元，支付佣金及手续费10000元，实际付款810000元，其中包含已宣告发放尚未发放的现金股利50000元。该公司的账务处理如下：借：交易性金融资产-成本 760000 投资收益 50000 贷：银行存款 810000 年末，新黄浦公司股票市价上升为每股18元，杭州华丰有限公司资产负债表中“交易性金融资产”列示数为750000元。【问题】指出上述情况存在的问题，并提出调整意见。
小赵老师 | 提问时间：09/14 20:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购买的时候账务处理应该是借：交易性金融资产-成本 750000 应收股利 50000 投资收益10000贷：银行存款 810000 年末的时候借：交易性金融资产——公允价值变动50000*18-750000=150000 贷：公允价值变动损益150000 期末交易性金融资产列示数是50000*18=900000 祝您学习愉快！

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老师，同一控制下的企业合并，合并中确认的被合并方的资产和负债应当按照被合并方的账面价值计量~严格来说应该是被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值吧
小赵老师 | 提问时间：04/24 15:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对的，是被合并方在最终控制方合并报表中可辨认净资产的份额。祝您学习愉快！

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@小锁老师，老师，我们纠正一下哈
波德老师 | 提问时间：07/07 12:02

#CPA#

同学你好，固定制造费用比如车间设备的折旧总额与生产量无关

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老师，B错在哪里，没想明白。
apple老师 | 提问时间：07/07 14:53

#CPA#

同学你好，针对上期的前任注册会计师，必须是完成审计工作且出具审计报告的 cpa

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