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老师，研发支出的加计扣除形成的不是永久性差异吗，为什么这道题说是暂时性差异呢？
邓邓老师 | 提问时间：06/27 07:52

#CPA#

同学，你好~ 暂时性差异和永久性差异的区别在于是否存在时间差。关于自行研发无形资产的会税差异，既存在暂时性差异，也存在永久性差异研究阶段的支出费用化处理，加计扣除是永久性差异，直接影响当期，不影响后期开发阶段形成无形资产的，加计175%（现在是200%）入账，影响的是以后期间的折旧费差异，所以是暂时性差异；但是，在折旧费加计扣除的当期，又是永久性差异这是比较细微的区别~ 关于无形资产加计入账，有一个重要的理由需要背一下，主观题考到直接用希望老师的回答能帮助到同学，祝同学学习愉快~

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老师，债券的摊余成本与债券中负债成分的账面价值，是指同一个吗？如果不是，分别是什么意思？如何计算余额？
注会会计老师 | 提问时间：03/24 22:44

#CPA#

不考虑减值情况下，一般摊余成本和账面价值金额是一样的；您这里是有对应题目吗，可以把题目发给老师，老师对应看看

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1）某人存入10万元，若存款利率4%，第5年年末取出多少本利和？（2）某人计划每年年末存入10万元，连续存5年，若存款利率4%，第5年年末账面的本利和为多少？（3）某人希望未来第5年年末可以取出10万元的本利和，若存款利率4%，问现在应存入银行多少钱？（4）某人希望未来5年，每年年末都可以取出10万元，若存款利率4%，问现在应存入银行多少钱？
一鸣老师 | 提问时间：06/16 21:13

#CPA#

1）第5年年末取出多少本利和=10*(1+4%)^5=12.17 2）第5年年末取出多少本利和=10*((1+4%)^5-1)/4%=54.16 3)现在应存入银行多少钱=10/(1+4%)^5=8.22 4)现在应存入银行多少钱=10*((1-(1+4%)^-5)/4%=44.52

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为什么说抛补性看涨期权可以将净损益锁定在有限区间内，怎么理解？
赵老师 | 提问时间：06/19 18:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抛补性看涨期权是股票加空头看涨期权组合，是指购买1股股票，同时出售1股该股票的看涨期权。组合的净损益=股票净损益+空头看涨期权的净损益=ST-S0+（-MAX(ST-X，0)+C）=ST-S0-MAX(ST-X，0)+C 当股价上涨时，组合的净损益=ST-S0-（ST-X）+C=X-S0+C，股价上涨时，组合的净损益是最大的。有上面公式可知，X-S0+C是个常数，无论股价如何变化，它都是不变的，因此说该组合是锁定了最高净损益当股价下降时，组合的净损益=ST-S0+C，当股价=0时，组合的净损益最小，此时的净损益=C-S0 根据上面推理可知：抛补性看涨期权的净损益在X-S0+C和C-S0之间。祝您学习愉快！

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老师，你好！注会税法第二章里面涉及的单用途卡这一块的知识没太明白?单用途卡在何时可以开具增值税专用发票？还是只能开具增值税普通发票。
周老师 | 提问时间：11/09 14:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：单用途卡在销售或充值时，售卡方可以向购卡人或充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，销售方不得向持卡人开具增值税发票。销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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无法获取充分适当的审计证据，应该出具无法表示意见的审计报告，资料里面的说法是否错误。
小赵老师 | 提问时间：08/08 15:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无法获取充分、适当的审计证据要视情况发表保留意见或者无法表示意见，如果”无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据”这个事项的影响重大但不广泛就出具保留意见，如果影响重大且广泛就出具无法表示意见。资料里的说法是没有问题的。祝您学习愉快！

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产品存货发出采用加权平均法)在完工半成品和月末在产品之间进行分配，完工半成品按实际成本转入半成品库，发出计价采用加权平均法。第二车间采用分批法和作业成本法相结合的方法，第二车间分批组织生产，当月开工当月完成，无月初月末在产品，除耗用第一车间生产的半成品外，不再耗用其他材料，耗用的半成品在生产开始时一次投入，直接人工费用陆续均匀发生，由于第二车间是自动化机器加工车间，制造费用在总成本中比重较高，公司采用作业成本法按实际分配率分配制造费用。
张老师 | 提问时间：07/18 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请问您的具体问题是什么呢，麻烦您明确一下您的具体问题，老师也好更加针对性的回答祝您学习愉快！

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只有增量每股收益小于基本每股收益，才具有稀释性，这怎么理解？
廖君老师 | 提问时间：07/07 20:38

#CPA#

您好，增量每股收益小于基本每股收益，即增量的每股对应的收益小于期本的每股对应的收益，所以会具有稀释性。您把这个当加权平均单价来理解，新购入的产品价格低于原来库存单价，才能把加权平均单价拉低了）

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老师，会计第十三章金融工具会考主观题的知识点有哪些啊？
薇老师 | 提问时间：04/27 16:48

#CPA#

您好，CPA会计考试的具体内容可能会根据中国注册会计师协会发布的官方考试大纲有所变动。一股来说，金融工具这一章节在CPA会计考试中是非常重要的一部分，通常会包括以下几个知识点。 1.金融工具的分类:包括金融资产、金融负债和权益工具的分类和初始确认。2.金融资产和金融负债的后续计量:涉及公允价值计量、摊余成本计量、减值计提等3.金融工具的套期会计:包括如何使用衍生工具对冲风险，以及套期有效的认定和会计处理。4.金融工具的披露要求:要求企业披露金融工具相关的风险和相关信息,5.金融资产转移:涉及金融资产的转让和终止确认问题,6.衍生金融工具:包括各种衍生工具(如远期合约、期货合约、期权、互换等)的会计处理和披露。

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老师，疑问在图一，图一中提到的图一图二，实际分别指图二图三(反正是另外2张图)，谢谢
注会会计老师 | 提问时间：01/18 21:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一道题因为是处置交易性金融资产，交易性金融资产在处置时其持有期间产生的公允价值变动损益是不结转至投资收益的；而第二道题是处置其他债权投资，其他债权投资在处置时，持有期间因公允价值变动确认的其他综合收益是要转入投资收益的。

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您好，请帮忙解答一下这道题。
税法老师 | 提问时间：06/30 16:14

#CPA#

需要代收代缴消费税=[(100+100*10%)*(1+20%)+7.44+12]/(1-30%)*30%

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在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是 () A ．相关损益分析法 B ．差别损益分析法 C ．相关成本分析法 D ．成本无差别点法
朴老师 | 提问时间：12/29 09:17

#CPA#

同学你好成本无差别点法

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接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。这里的多用途卡指的是什么卡？
郭老师 | 提问时间：11/27 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：多用途卡指的是可以在多个不同商户处使用的预付卡，通常由支付机构发行，持卡人可以在与支付机构签署合作协议的特约商户处购买货物或服务。祝您学习愉快！

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预付账款和合同资产的区别
宋生老师 | 提问时间：09/06 10:33

#CPA#

权利的性质：预付账款是企业对供应商或服务提供商的预付款项，是一种资产；而合同资产是企业对客户已交付商品或服务但尚未收到款项的权利。会计处理：预付账款通常在支付时确认，而合同资产则在企业有权收取对价时确认。风险承担：预付账款存在供应商或服务提供商无法履行合同的风险；合同资产则存在客户无法或延迟支付款项的风险。

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12.下列关于资本结构理论的表述中，正确的有（　　）。 A．根据 MM 理论，当存在企业所得税时，企业负债比例越高，企业价值越大 B．根据权衡理论，平衡债务利息的抵税收益与财务困境成本是确定最优资本结构的基础C．根据代理理论，当负债程度较高的企业陷入财务困境时，股东通常会选择投资净现值为正的项目 D．根据优序融资理论，当存在外部融资需求时，企业倾向于债务融资而不是股权融资
小天老师 | 提问时间：02/09 21:57

#CPA#

您好，这个多选选ABD 按照有税的MM理论,负债越多企业价值越大,选项A正确;权衡理论就是强调在平衡债务利息的抵税收益与财务困境成本的基础上,实现企业价值最大化时的最佳资本结构,选项B正确;根据代理理论,在企业陷入财务困境时,更容易引起过度投资问题与投资不足问题,导致发生债务代理成本,投资不足问题是指企业放弃净现值为正的投资项目而使债权人利益受损并进而降低企业价值的现象,所以选项C错误;根据优序融资理论,当企业存在融资需求时,首先是选择内源融资,其次会选择债务融资,最后选择股权融资,所以选项D正确。

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采购货物进而二次销售，其实采购货物的成本应该计入营业成本？那么采购销售服务进行二次销售的销售服务采购成本是否应该计入营业成本？譬如案例∶ A公司与某房地产开发公司签订了代理协议，B公司由于未取得代理销售权限，因此，B公司通过与A公司合作，销售了该房地产开发商的项目，A公司取得B公司开具过来的结算发票，其中税目为*经纪代理服务*服务费，A公司针对该笔费用支出应该计入销售费用，年底汇算清缴计入∶营销支出扣除比例?还是计入营业成本？年底汇算清缴不计入∶营销支出扣除比例？
瓶子老师 | 提问时间：08/28 23:06

#CPA#

服务和货物都应该计入成本的。对于案例来说，如果公司主营业务就是代理销售，那么应该计入成本。

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6.市场上有两种有风险证券 X 和 Y，下列情况下，两种证券组成的投资组合风险低于二者加权平均风险的有（　　）。 A．X 和 Y 期望报酬率的相关系数是 0 B．X 和 Y 期望报酬率的相关系数是-1 C．X 和 Y 期望报酬率的相关系数是 0.5 D．X 和 Y 期望报酬率的相关系数是 1
刘印子老师 | 提问时间：02/09 21:44

#CPA#

同学您好，选择ABC D选项，当相关系数为1时，两种证券的投资组合的风险等于二者的加权平均数

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老师我问一下这个题目的折旧，为什么不是（211.6-1.6）X5/21，反而是解析当中这样的
木木老师 | 提问时间：12/30 11:57

#CPA#

同学你好，因为题目问的是21年折旧。而设备是20年折旧只有半年，所以21年前半年折旧是20年年数总和法的一半，后半年是21年年数总和法的一半

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合并报表抵消分录都有什么？长期股权投资＆投资收益抵消的底层逻辑是什么？
朴老师 | 提问时间：08/01 15:43

#CPA#

1、第一抵消分录：母公司全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润合并价差(或贷) 贷：长期股权投资非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润合并价差(或贷) 贷：长期债权投资少数股东权益 2、第二抵消分录：母子公司之间内部债权债务的抵销借：其他应付款贷：其他应收款借：预收账款贷：预付账款借：应付票据贷：应收票据债券投资与应付债券的抵销借：应付债券合并价差(或贷) 贷：长期债权投资借：投资收益合并价差(或贷) 贷：财务费用应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备(上年数) 贷：年初未分配利润(上年数) 跨年度，上年的坏账抵销。借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备(上年数) 贷：年初未分配利润(上年数) 借：坏账准备贷：管理费用跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备(上年数) 贷：年初未分配利润(上年数) 借：管理费用贷：坏账准备 3、第三抵消分录：母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关当期购进的存货，当期全部向外销售借：主营业务收入(母公司收入) 贷：主营业务支出(子公司成本) 当期购进的存货，当期全部未对外销售借：主营业务收入(母公司收入) 贷：主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 对外销售的部分借：主营业务收入(母公司×销售比例) 贷：主营业务成本(子公司×销售比例) 形成存货的部分借：主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷：主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 跨年度的抵销上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷：存货(母公司上期未实现的毛利) 上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利) 对外销售借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例) 形成存货借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 贷：存货(未实现毛利×未销售比例) 4、第四抵消分录：母子公司之间内部固定资产交易的抵销不计提折旧的固定资产交易的抵销交易当年借：主营业务收入(母公司收入) 贷：主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司的毛利) 交易以后期间借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利) 退出企业(报销、售出、退出) 盈利借：年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷：营业外收入亏损借：年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷：营业外支出计提折旧固定资产交易当年借：主营业务收入(母公司收入) 贷：主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司未实现毛利) 借：累计折旧(子公司当年多计提折旧) 贷：管理费用(子公司当年多计提折旧) 以后使用期间借：年初未分配利润(母公司未实现毛利) 贷：固定资产原价(母公司未实现毛利) 借：累计折旧(当年多计提折旧) 贷：管理费用(当年多计提折旧) 借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 退出(期满清理、提前报废、超期使用) 期满清理借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润借：年初未分配利润贷：管理费用提前报废借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润超期使用借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：年初未分配利润 5、第五抵消分录：母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借：少数股东权益投资收益年初未分配利润贷：提取盈余公积应付利润未分配利润盈余公积的抵销当年的抵销借：提取的盈余公积贷：盈余公积以前年度的抵销借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数) 贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数) 合并财务报表至少应当包括下列组成部分： 1、合并资产负债表； 2、合并利润表； 3、合并现金流量表； 4、合并所有者权益变动表(或股东权益变动表)； 5、附注。合并财务报表具有的特点： 1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。 2、合并财务报表的编制主体是母公司。 3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。 4、合并财务报表的编制遵循特定的方法——合并工作底稿法。

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税后经营净利润和利润总额和净利润有什么区别？
王超老师 | 提问时间：06/15 21:16

#CPA#

你好、税后营业利润是财务管理等学科中的重要概念，是指净利润与抵税后利息的合计。税后营业利润=息税前利润×(1-所得税税率)=税后净利润+税后利息费用。 2、净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。净利润=利润总额-所得税费用 3、税后净利润和净利润没有区别。净利润(收益)是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。税后净利润=净利润=利润总额-所得税=利润总额×(1-所得税率)

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老师，出口实木地板的消费税是既免税又退税吗？
金金老师 | 提问时间：08/07 11:08

#CPA#

您好，你们是生产企业还是

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老师，融资性售后回租是按照贷款服务，是全额还是差额
税法老师 | 提问时间：09/02 11:13

#CPA#

融资性售后回租按照贷款服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

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老师，答案中提到的说法“在市场利率较低时，长期债券的价值远高于短期债券。”，能到帮忙解释一下呢？我不理解为什么
阎老师 | 提问时间：06/04 07:30

#CPA#

债券一旦发行，其面值、期限、票面利率都相对固定了，市场利率（的变化）成为债券持有期间影响债券价值的主要因素。市场利率上升债券价值下降，市场利率下降债券价值上升（反向变化，如图形自左上角向右下角倾斜）。长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券（图形中长期债券比短期债券更陡峭）。在市场利率较低时，长期债券的价值远高于短期债券，在市场利率较高时，长期债券的价值远低于短期债券。

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题中审计报告日后发现其他信息有错，且沟通后未更正，不是应该重新提供一份新或修改的审计报告吗？
审计老师 | 提问时间：07/26 11:48

#CPA#

如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，应当采取以下措施： 1 . 如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序，包括确定更正已经完成，也可能包括复核管理层为与收到其他信息（如果之前已经公告）的人士沟通并告知其修改而采取的步骤。 2 . 如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。在法律法规允许的情况下，注册会计师可能采取的设法提醒审计报告使用者适当关注未更正错报的措施包括： (1) 向管理层提供一份新的或修改后的审计报告，其中指出其他信息的重大错报。同时要求管理层将该新的或修改后的审计报告提供给审计报告使用者。在此过程中，注册会计师可能需要基于审计准则和适用的法律法规的要求，考虑对新的或修改后的审计报告的日期产生的影响。注册会计师也可以复核管理层采取的、向这些使用者提供新的或修改后的审计报告的步骤。 (2) 提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报，例如，在股东大会上通报该事项。 (3) 与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报。 (4) 考虑对持续承接业务的影响。根据上述知识点，本题在股东大会上通报该事项，也是采取的措施，是没问题的，不是必须出具新的审计报告。

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租赁负债— 未确认融资费用 324.1 　贷：租赁负债— 租赁付款额　　900 这两个金额是怎么算出来的
一鸣老师 | 提问时间：10/13 10:48

#CPA#

这个题莫名其妙，看不出是怎么来的。

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请教老师，劳务报酬在居民预缴时有满4000元，800/1-20%的区别非居民是不是统一按1-20%扣费用
金金老师 | 提问时间：08/25 15:30

#CPA#

您好，是的，理解的很到位

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固定资产更新决策，继续沿用旧设备，为什么丧失的变现收入不是税后收入呢？而新建项目利用原有对外出租的设备，丧失的租金收入就是税后的租金收入呢？
汪老师 | 提问时间：07/24 21:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的变现收入是一种现金流量，是你卖掉资产收到的现金流入，不是咱们的营业收入，所以不需要考虑税后收入。但是丧失的租金收入属于会计上核算的营业收入，是要考虑所得税的影响的，所以此时对现金流量的影响是税后租金收入。祝您学习愉快！

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请详细回答该题的完整答案。
小赵老师 | 提问时间：11/09 20:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以参考以下例题的处理，建议咱们做题时做带答案的题目，可以随时对照，提高学习效率甲公司为一境内生产企业，以人民币作为记账本位币。2×21年3月3日，甲公司与某境外公司签订了一项设备购买合同（确定承诺），设备价格为300万美元，交货日期及付款日为2×21年4月30日。 2×21年3月3日，甲公司签订了一项购买300万美元的外汇远期合同。根据该远期合同，甲公司将于2×21年4月30日支付人民币1 974万元（6.58×300）购入美元300万元。2×21年3月3日，外汇远期合同的公允价值为0。甲公司将该外汇远期合同指定为对美元/人民币汇率变动可能引起的外币计价的确定承诺公允价值变动风险进行套期的套期工具。 2×21年4月30日，甲公司履行确定承诺并以净额结算该远期合同，2×21年4月30日的即期汇率为1美元＝6.62人民币。与该套期有关的远期汇率的资料如下表所示：单位：人民币万元祝您学习愉快！

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2023年企业所得税，杨军老师习题班例题6，第7问答案转让所得250万不用交企业所得税吗？第8问答亲没有这250万
徐老师 | 提问时间：08/26 11:21

#CPA#

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关于"预披露”和“正式披露”的相关疑问？（1）这段话读得迷迷糊糊的，通过产权交易机构网站“分阶段对外披露产权转让信息”，怎么“分阶段对外披露产权转让信息”？必要时麻烦老师举例讲解（2）什么是“预披露”，什么是“正式披露”？因产权转让导致转让标的企业的实际控制权发生转移的，转让方应当在转让行为获批后10个工作日内，通过产权交易机构进行信息预披露，时间不得少于20个工作日。是不是“预披露”之后还要进行“正式披露”？就是“预披露”20天，“正式披露”20天，合计40天？是不是所有的国有资产产权转让都要预披露和正式披露？
薇老师 | 提问时间：07/07 16:42

#CPA#

你好，分阶段对外披露产权转让信息”意味着在产权转让的过程中，不是一次性将所有信息全部公开，而是根据产权转让的进度和需要，分几个阶段逐步披露相关信息。

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