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租赁负债— 未确认融资费用 324.1 　贷：租赁负债— 租赁付款额　　900 这两个金额是怎么算出来的
一鸣老师 | 提问时间：10/13 10:48

#CPA#

这个题莫名其妙，看不出是怎么来的。

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采购货物进而二次销售，其实采购货物的成本应该计入营业成本？那么采购销售服务进行二次销售的销售服务采购成本是否应该计入营业成本？譬如案例∶ A公司与某房地产开发公司签订了代理协议，B公司由于未取得代理销售权限，因此，B公司通过与A公司合作，销售了该房地产开发商的项目，A公司取得B公司开具过来的结算发票，其中税目为*经纪代理服务*服务费，A公司针对该笔费用支出应该计入销售费用，年底汇算清缴计入∶营销支出扣除比例?还是计入营业成本？年底汇算清缴不计入∶营销支出扣除比例？
瓶子老师 | 提问时间：08/28 23:06

#CPA#

服务和货物都应该计入成本的。对于案例来说，如果公司主营业务就是代理销售，那么应该计入成本。

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误餐费需要申报个人所得税吗？政策依据是哪一个？
廖君老师 | 提问时间：08/24 15:49

#CPA#

您好，不需要申报个税的根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知（国税发〔1994〕89号）和《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税字〔1995〕82号），误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，因此不征税。这意味着，如果单位除了实报实销所有差旅费用外，还另外给予员工误餐补助名义的福利，该部分福利收入属于应税收入，应予征税。然而，如果误餐补助符合财政部门规定，即个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的情况下，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，这部分是不征个人所得税的。

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关于"预披露”和“正式披露”的相关疑问？（1）这段话读得迷迷糊糊的，通过产权交易机构网站“分阶段对外披露产权转让信息”，怎么“分阶段对外披露产权转让信息”？必要时麻烦老师举例讲解（2）什么是“预披露”，什么是“正式披露”？因产权转让导致转让标的企业的实际控制权发生转移的，转让方应当在转让行为获批后10个工作日内，通过产权交易机构进行信息预披露，时间不得少于20个工作日。是不是“预披露”之后还要进行“正式披露”？就是“预披露”20天，“正式披露”20天，合计40天？是不是所有的国有资产产权转让都要预披露和正式披露？
薇老师 | 提问时间：07/07 16:42

#CPA#

你好，分阶段对外披露产权转让信息”意味着在产权转让的过程中，不是一次性将所有信息全部公开，而是根据产权转让的进度和需要，分几个阶段逐步披露相关信息。

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6.市场上有两种有风险证券 X 和 Y，下列情况下，两种证券组成的投资组合风险低于二者加权平均风险的有（　　）。 A．X 和 Y 期望报酬率的相关系数是 0 B．X 和 Y 期望报酬率的相关系数是-1 C．X 和 Y 期望报酬率的相关系数是 0.5 D．X 和 Y 期望报酬率的相关系数是 1
刘印子老师 | 提问时间：02/09 21:44

#CPA#

同学您好，选择ABC D选项，当相关系数为1时，两种证券的投资组合的风险等于二者的加权平均数

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4.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。 A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估 B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分 C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险 D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受
小菲老师 | 提问时间：02/07 12:00

#CPA#

同学，你好正确答案：A,B

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老师我问一下这个题目的折旧，为什么不是（211.6-1.6）X5/21，反而是解析当中这样的
木木老师 | 提问时间：12/30 11:57

#CPA#

同学你好，因为题目问的是21年折旧。而设备是20年折旧只有半年，所以21年前半年折旧是20年年数总和法的一半，后半年是21年年数总和法的一半

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合并报表抵消分录都有什么？长期股权投资＆投资收益抵消的底层逻辑是什么？
朴老师 | 提问时间：08/01 15:43

#CPA#

1、第一抵消分录：母公司全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润合并价差(或贷) 贷：长期股权投资非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润合并价差(或贷) 贷：长期债权投资少数股东权益 2、第二抵消分录：母子公司之间内部债权债务的抵销借：其他应付款贷：其他应收款借：预收账款贷：预付账款借：应付票据贷：应收票据债券投资与应付债券的抵销借：应付债券合并价差(或贷) 贷：长期债权投资借：投资收益合并价差(或贷) 贷：财务费用应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备(上年数) 贷：年初未分配利润(上年数) 跨年度，上年的坏账抵销。借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备(上年数) 贷：年初未分配利润(上年数) 借：坏账准备贷：管理费用跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备(上年数) 贷：年初未分配利润(上年数) 借：管理费用贷：坏账准备 3、第三抵消分录：母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关当期购进的存货，当期全部向外销售借：主营业务收入(母公司收入) 贷：主营业务支出(子公司成本) 当期购进的存货，当期全部未对外销售借：主营业务收入(母公司收入) 贷：主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 对外销售的部分借：主营业务收入(母公司×销售比例) 贷：主营业务成本(子公司×销售比例) 形成存货的部分借：主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷：主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 跨年度的抵销上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷：存货(母公司上期未实现的毛利) 上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利) 对外销售借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例) 形成存货借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 贷：存货(未实现毛利×未销售比例) 4、第四抵消分录：母子公司之间内部固定资产交易的抵销不计提折旧的固定资产交易的抵销交易当年借：主营业务收入(母公司收入) 贷：主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司的毛利) 交易以后期间借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利) 退出企业(报销、售出、退出) 盈利借：年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷：营业外收入亏损借：年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷：营业外支出计提折旧固定资产交易当年借：主营业务收入(母公司收入) 贷：主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司未实现毛利) 借：累计折旧(子公司当年多计提折旧) 贷：管理费用(子公司当年多计提折旧) 以后使用期间借：年初未分配利润(母公司未实现毛利) 贷：固定资产原价(母公司未实现毛利) 借：累计折旧(当年多计提折旧) 贷：管理费用(当年多计提折旧) 借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 退出(期满清理、提前报废、超期使用) 期满清理借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润借：年初未分配利润贷：管理费用提前报废借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润超期使用借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：年初未分配利润 5、第五抵消分录：母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借：少数股东权益投资收益年初未分配利润贷：提取盈余公积应付利润未分配利润盈余公积的抵销当年的抵销借：提取的盈余公积贷：盈余公积以前年度的抵销借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数) 贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数) 合并财务报表至少应当包括下列组成部分： 1、合并资产负债表； 2、合并利润表； 3、合并现金流量表； 4、合并所有者权益变动表(或股东权益变动表)； 5、附注。合并财务报表具有的特点： 1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。 2、合并财务报表的编制主体是母公司。 3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。 4、合并财务报表的编制遵循特定的方法——合并工作底稿法。

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老师，出口实木地板的消费税是既免税又退税吗？
金金老师 | 提问时间：08/07 11:08

#CPA#

您好，你们是生产企业还是

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甲公司对乙公司为非同一控制下企业合并，合并日，甲公司支付5000万元购买乙公司80%股权，此时乙公司所有者权益账面价值为6000万元。合并日，甲公司合并报表上的长期股权投资为5000还4800呢对于持续计算的可辨认净资产公允价值应以5000还是4800为基数呢在同一控制下企业合并又是怎样的情况？
注会会计老师 | 提问时间：08/07 16:42

#CPA#

合并日，甲公司合并报表上的长期股权投资为5000还4800呢：5000 对于持续计算的可辨认净资产公允价值应以5000还是4800为基数呢：以6000为基数（6000是公允价值或者加条件“公允与账面相等“比较合适）在同一控制下企业合并又是怎样的情况？：同控看所有者权益在最终控制方份额即4800.

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老师，答案中提到的说法“在市场利率较低时，长期债券的价值远高于短期债券。”，能到帮忙解释一下呢？我不理解为什么
阎老师 | 提问时间：06/04 07:30

#CPA#

债券一旦发行，其面值、期限、票面利率都相对固定了，市场利率（的变化）成为债券持有期间影响债券价值的主要因素。市场利率上升债券价值下降，市场利率下降债券价值上升（反向变化，如图形自左上角向右下角倾斜）。长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券（图形中长期债券比短期债券更陡峭）。在市场利率较低时，长期债券的价值远高于短期债券，在市场利率较高时，长期债券的价值远低于短期债券。

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#提问 #聘用退休人员工资怎么做分录？以及涉及退休人员工资的其他事宜？谢谢
郭老师 | 提问时间：01/15 13:43

#CPA#

借管理费用工资，贷应付职工薪酬工资，借应付职工薪酬工资，贷银行和单位正常职工一样，申报的，都是在工资薪金里面申报

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老师第一小问，在算一年后股票价值的时候，求出折现的价值以后0.6的股利不用加上吗？为什么不加这个数呢？
金老师 | 提问时间：08/05 12:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股票价值是未来现金流量的现值合计数。1年后的股票价值是将1年后的以后股利进行折现，而不包括当年年末收到的股利。祝您学习愉快！

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老师，如何理解长投中成本法转权益法合表的会计处理
朴老师 | 提问时间：02/09 08:11

#CPA#

成本法或权益法转为公允价值计量，都需要将剩余投资调整至公允价值，而合并报表不需要。成本法转为权益为，因为个别报表不涉及到科目的变动，所以不涉及调整公允价值，只在合并报表需要调整。股权比例上升也是一个道理。个别报表 01 处置部分借：银行存款贷：长期股权投资投资收益解析：这个没啥好解释的，卖东西，赚了钱，入投资收益 02 剩余部分追溯调整有人说这是一种会计政策变更。其实不然。控股时采用成本法，重大影响时用权益法，本身是同一个事项不同阶段的处理方式，即“本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策”，不能算是会计政策变更。这里也顺便理解一个关键点，从控股到非控股，这具有本质差别，是一个重大经济事件，是前言所说的跨界。成本法转权益法个别报表上的处理，是把权益法下该做没做的账给补上。很多人就卡在这点上，没法理解为何要进行追溯调整，其实这个只是一种单纯的方法处理。据说，国际会计准则中，个别报表就没有进行追溯调整，采用同合并报表相同的处理方式。但俺也没去找国际会计准则，有的小伙伴可以私聊发我一份。这里个别报表一直采用长期股权投资科目核算，不涉及跨界，所以不作卖掉再买回来的处理，只对账面价值调整。投资时点商誉的追溯如果投资时点，存在商誉，不论成本法权益法，会计处理为：借：长期股权投资贷：银行存款商誉内含在长期股权投资中，个别报表中不体现。因为商誉是买卖差额的整体体现，长投无法代表被投资单位的整体能力，只有合并报表中才能体现出来。如果投资时点，投资成本低于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，权益法下的会计处理为：借：长期股权投资贷：营业外收入相当于低价买入，调整长期股权投资成本的同时，差额入营业外收入。所以对投资时点商誉进行追溯，需要区分以上两种情况。如果剩余长期股权初始投资成本大于按照剩余持股比例计算应享有原投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，说明投资时点就存在商誉，这里也无需要调整长期股权投资成本，因为跟成本法下处理方式一致。如果小于，现在要视同一开始就采用权益法处理，那么我们在调整长期股权的成本的同时，差额入营业外收入。原因是原先成本法下，不确认差额。但长投很明显涉及跨年，所以营业外收入科目得替换成留存收益。所以是借：长期股权投资贷：留存收益投资后的追溯调整借:长期股权投资贷：留存收益(盈余公积、利润分配-未分配利润)(原投资时至处置投资当期期初被投资单位留存收益变动x剩余持股比例) 投资收益(处置投资当期期初至处置日被投资单位的净损益变动x剩余持股比例) 其他综合收益(被投资单位其他综合收益变动剩余持股比例) 资本公积-其他资本公积(其他原因导致被投资单位其他所有者权益变动x剩余持股比例) 解析：这个处理就是原来按权益法应当确认享有的现在重新反映出来权益法下分配现金股利分录：借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整。借：银行存款贷：应收股利。成本法下分配现金股利分录：借：应收股利贷：投资收益。借：银行存款贷：应收股利。原先成本法下分配现金股利已反映了投资收益，权益法下调整时需要扣除。所以说，调整留存收益和投资收益时，应自被投资方实现的净损益中扣除已发放或已宣告发放的现金股利和利润。

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企业所得税，国债利息免税，转让国债的收入免税吗
青老师 | 提问时间：08/03 11:25

#CPA#

你好；企业所得税虽规定国债利息收入为免税收入，但并不意味着与国债有关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债获得的收入，还是应当作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

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服务分部的销售利润率低于目标要求的问题是不是出在这类客户的折扣价格上？怎样才能提高公司的竞争力并增加盈利性？
陈珊萍老师 | 提问时间：01/05 14:26

#CPA#

低于目标利润要求，与公司销售折扣是有很大关系的，要想保持目标利润，就必须因折扣而带来大量的销售量，增加销售量，可以提高目标利润的。

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总是理解不了必要报酬率=无风险利率+风险报酬率运用资本资产定价模型，他和证券市场线的R=Rf+贝塔*（Rm—Rf）有啥联系
李某某老师 | 提问时间：12/17 23:42

#CPA#

无风险收益率是指的这项资产没有任何风险，可以获得的报酬率风险收益率是指有风险资产可以获得的收益率根据资本资产定价模型，股票的必要报酬率=无风险利率+贝塔系数×（RM-RF）后面部分的贝塔系数×（RM-RF）就是风险收益率，所以必要收益率=无风险收益率+风险收益率每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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非货币性资产交换的入账价值不是以换出资产的公允价值计换入资产的入账价值吗？为什么这道差错更正的土地使用权的入账价值是用换入资产的公允价值入账的？另外当年发现当年的差错为什么不需要更正关于递延所得税的分录，发现以前年度的差错就要更正关于递延所得税的分录呢？
小钰老师 | 提问时间：08/09 19:08

#CPA#

你好，是以换出资产公允价值为基础，但是要考虑收到的对价补偿

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会计职业道德教育的内容包括（）。 A 职业道德观念教育 B 职业道德情感教育 C 职业道德规范教育 D 职业道德警示教育
何何老师 | 提问时间：06/20 13:40

#CPA#

A 职业道德观念教育 C 职业道德规范教育 D 职业道德警示教育

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营业外支出属于费用类科目吗？
金金老师 | 提问时间：01/15 16:25

#CPA#

您好，这个是属于费用类的哈

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2×22年3月20日，甲公司与乙公司签订一份固定造价合同。合同约定乙公司为甲公司建造 A 酒店项目，合同价款为 16 000 万元，预计合同总成本为 12 000 万元。乙公司符合按时段确认收入的条件，按第三方评估的完工进度确认收入。2×23年因建筑材料涨价等原因，乙公司预计合同总成本增加为 18 000 万元，2×23年末，经第三方评估该酒店项目的完工进度为 40%。能帮我写一下完整的会计分录吗？
吴卫东老师 | 提问时间：06/22 11:34

#CPA#

内容较多稍后为您详细解答

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你好老师，刚刚成立的机械设备租赁公司，之前的固定资产怎么入账呢
郭老师 | 提问时间：04/08 16:38

#CPA#

你好，当时个人支付的吗？借固定资产贷，其他应付款

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合并报表一同提供的母公司财务报表中企业自行选择列报每股收益的，以母公司个别财务报表为基础计算的每股收益，分子应当是归属于母公司全部普通股的当期净利润，分子应当是归属于母公司全部普通股的当期净利润，是指不包括子公司的净利润中母公司应享有的份额吗
冉老师 | 提问时间：08/02 08:21

#CPA#

你好，学员，是的，就是母公司自己账面净利润得

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我家有几个临时工，去年没有扣个税，今年税务局找到我，让我补交，但是这些人不给身份证，没有信息，录不上，专管员让把这几个人工资调增，合理吗？让补交企业所得税
郭老师 | 提问时间：08/03 11:56

#CPA#

你好，合理的工资薪金，你没有申报个税抵扣不了所得税的

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母公司和子公司内部交易，但是子公司上市了。那么子公司需要抵消内部交易吗？
木木老师 | 提问时间：01/17 00:32

#CPA#

你好，同学，也需要的

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请问老师，个税表年所得税年所得36000元是指保护五险一金的对吧？比如每月工资6000元，扣掉五险一金➕个税后实际到手5000元。那么年所得就是6000*12个月72000元对吧
新新老师 | 提问时间：08/19 13:51

#CPA#

所得是指扣除了费用，社保这些之后的。

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老师，这道题，我不是很会：根据资料一及“战略钟”理论，分析小米手机在上市之初采用的竞争战略，分析红米手机采用的竞争战略并指出该种战略的风险。运用SWOT分析方法，评估小米的优势、劣势、机会和威胁。
战无不胜老师 | 提问时间：12/20 15:38

#CPA#

您要先锁定题目要求，把相关知识点罗列出来。本题首先是根据资料一和战略钟理论，分析小米手机在上市之初采用的竞争战略，其次是就是红米手机采用的竞争战略以及该战略的风险，最后是SWOT分析方法评估小米；分为三个层次的知识点考核。根据战略钟理论竞争战略涉及到的就是：成本领先战略、差异化战略、混合战略。然后从案例材料中具体分析属于哪一种，做出相应的回答即可。最后优势、劣势、机会和威胁，直接从文中找到对应的案例材料论证即可。

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纯贴现债券（零息债券）的存在意义是什么？购买者（投资者）为什么会买呢？
张老师 | 提问时间：07/31 17:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：纯贴现债券是一种不支付利息的债券，它在发行时以低于面值的价格出售，并在到期日支付面值。这种债券的意义在于它提供了一种投资工具，可以让投资者以较低的初始成本（即低于面值的价格）投资于债券市场，并在未来获得固定的收益（即到期时的面值）。祝您学习愉快！

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老师好，有个问题请教下，关于合并报表处置股权的投资收益计算： 1月1日为购买日，子公司净资产公允价值10000万，购买方支付对价8000万，取得子公司80%股权，无商誉；至当年12月31日，子公司全年实现净利润10000万元，无其他权益变动；现处置50%股权，售价为10000万，剩余30%股权，企业由成本法改为权益法核算。上述问题是个简化的模型，我们只分析处置掉的50%部分股权，按照目前的CPA讲解，合并报表的投资收益=企业实收的处置价款-按购买日持续计算的子公司可辨认净资产公允价值×持股比例（商誉等不涉及，就不写了）。下面我们只看50%部分，先不考虑剩余30%部分：单体报表实现投资收益=10000-8000/80%×50%=5000万；合并报表实现投资收益=售价10000-(购买日净资产公允10000+当年实现净利润10000)×50%=0。合并报表没挣到钱？老板咋想?
王一老师 | 提问时间：04/10 09:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为您举的这个例子中，售价刚好被设定为10000万，所以算出来的投资收益是0，这个售价为什么不能设定为20000万、30000万呢？所以这个例子并不能说明按目前CPA的处理思路，处置部分股权丧失控制权的情况下，所处置股权部分对应的投资收益必然是0。祝您学习愉快！

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我觉得这两道题相互矛盾，分配股利时到底要不要考虑年初的未分配利润啊
周老师 | 提问时间：07/21 10:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不矛盾，图二是采用剩余股利政策，不考虑期初未分配利润。祝您学习愉快！

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