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库存现金、银行存款，属于金融资产还是经营资产？
汪老师 | 提问时间：04/28 17:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：属于金融资产。祝您学习愉快！

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2023年1月5日E公司股价50元，以该股票为标的资产的欧式看跌期权价格5元，每份看跌期权可卖出1股股票。看跌期权的执行价格为51元，3个月后的4月5日到期。某投资者2023年1月5日购入1股E公司股票，同时买入1份看跌期权。若3月5日E公司支付了每股股利1元，4月5日E公司股价为48元，该投资者的净损益是（　　）元。
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/09 21:47

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择C，该投资组合为保护性看跌期权。由于特指了投资期间E公司支付了股利，投资者购买股票可以分得股利收入，而且执行价格X（51元）高于到期股价ST（48元），所以保护性看跌期权的到期净收入=股利收入+max（ST，X）=1+51=52（元），投资者净损益=52-（50+5）=-3（元）。

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老师：请问注会考试时编分录也要写文字说明吗？
东老师 | 提问时间：11/28 20:24

#CPA#

编分录的话不用写文字说明

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产品变动成本单位边际贡献产品边际贡献边际贡献率分别代表什么这些指标什么含义？
小铃铛老师 | 提问时间：07/18 10:01

#CPA#

同学，您好！ 1、产品的变动成本，是随业务量增加而成正比例增加成本，比如直接材料、直接人工和变动制造费用。 2、产品边际贡献=销售收入-变动成本=（单价-单位变动成本）×销量单位边际贡献=单价-单位变动成本在产品销售过程中，一定量的产品边际贡献首先是用来弥补企业生产经营活动所发生的固定成本总额，在弥补了企业所发生的所有固定成本后，如有多余，才能构成企业的利润。因此，产品边际贡献的实质所反映的就是产品为企业盈利所能作出的贡献大小，只有当产品销售达到一定的数量后，所得产品边际贡献才有可能弥补所发生的固定成本总额，为企业盈利作贡献。 3、边际贡献率=边际贡献/销售收入×100% 边际贡献率是指边际贡献在销售收入中所占的百分比，可以理解为每一元销售收入时边际贡献所占的比重，它反映产品给企业做出贡献的能力。

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出租投资性房地产的内部交易抵消分录应该怎么做
易老师 | 提问时间：07/15 11:19

#CPA#

合并报表抵销内部交易等，由于子公司全部纳入合并报表范围，所以不需要考虑持股比例，内部交易未实现损益等应当全额抵销。对于投资性房地产，个别报表中固定资产转为投资性房地产借：投资性房地产贷：固定资产其他综合收益借：其他综合收益贷：递延所得税负债（转换，导致账面价值大于计税基础）确认投资性房地产公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益借：所得税费用贷：递延所得税负债（公允价值变动且少提折旧，导致账面价值大于计税基础）以上部分，因为是内部交易，所以不应该存在，需要反向抵销，就是前两个分录+最后一个分录其中公允价值变动损益是会计科目，需要替换为公允价值变动收益（报表项目）母公司确认租金收入借：银行存款贷：其他业务收入子公司确认租金费用借：管理费用贷：银行存款 100 以上的抵销为第三个分录，其中其他业务收入需要替换为营业收入（报表项目）因为合并报表角度，将投资性房地产还原为固定资产了，那么应该补提折旧——第四个分录

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请问老师，2022cpa税法必刷550题中第118题的第2问计算业务（1）进口环节应纳的增值税时，答案为什么没有考虑消费税，答案为什么不是（498＋99.6）÷（1-5%）×13%
税法老师 | 提问时间：07/07 19:40

#CPA#

因为进口的是小轿车发动机，其不属于消费税征税范围

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2020年2月居民个人张某将自己拥有的一项发明专利转让给一家高新技术企业，取得转乐收入20万元（含税）>应预扣预缴的个人所得税为（）元。 20含税，不用做价税分离吗
刘倩老师 | 提问时间：06/16 09:14

#CPA#

你好！这个应该要做价税分离的

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我们经常会收到外部单位的票据如建行的易信通、abs等商业票据，合同中约定对方承担贴息费，但是需要我们提前垫付，然后给对方开具发票，这个发票我要怎么开具呢
青老师 | 提问时间：11/09 17:21

#CPA#

你好；开金融服务*贴现服务费；按 6%开票的

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设定受益计划的资产上限如何理解，什么意思
王超老师 | 提问时间：08/08 07:49

#CPA#

你好！资产上限，是指企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值。这个概念不重要，不会考，理解起来也比较困难，下面老师举了一个例子，建议能看懂就看，看不懂不用纠结~ 例：假定企业为了该设定受益计划（利率假设为10%），设了专门的信托基金作为结构化主体并构建了破产隔离墙，同时引入了第三方保险机构承保。该基金负责投资管理，可以投向债务工具、权益工具、衍生工具、房地产等领域。假设2014年1月1日为该计划开始实施日，当年末企业提存了80元缴纳金给该独立信托基金，并规定，如果该基金运作出现较好的收益且基金运作资产的公允价值超过了设定受益计划净负债时，属于投资收益部分的80%作为基金管理人的奖励，剩余20%连同企业多缴存的部分，未来计划到期时应该归还企业。经过精算，2014年12月31日企业确认的当期服务成本89元，该设定受益计划义务的期末现值是89元。　到了2015年12月31日，企业在2015年当年新缴存150元计划资产，设定计划资产公允价值在2015年12月31日为280元，其中50元属于投资收益，230元（80+150）属于企业缴存金额。如此同时，2015年年末期末义务=89x1.1x2=196（约等于）。那么，此时设定受益计划资产公允价值减去设定受益计划义务的现值就形成一项盈余84元（280-196），该84元就是准则所讲的设定受益计划资产盈余。在此案例中，企业能够从设定受益计划退款为（230-196）+50x20%=44元。这44元的现值（假设为33元）就是准则所定义的：企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值，即资产上限。将设定受益计划盈余84元与资产上限33元，按较低者资产上限33元确认为设定受益计划净资产。祝学习愉快，继续加油哦~

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甲、乙、丙、丁四人共同投资设立A普通合伙企业。合伙协议的部分内容如下：由甲、乙执行合伙企业事务，丙、丁不得过问企业事务；利润和损失由甲、乙、丙、丁平均分配和分担。在执行合伙企业事务过程中，为提高管理水平，甲自行决定聘请王某担任合伙企业经营管理人员。因合伙企业发展良好，乙打算让其朋友郑某入伙。在征得甲的同意后，乙即安排郑某参与合伙事务。要求：根据上述情况和合伙企业法律制度的相关规定，回答下列问题：（1）合伙协议中关于合伙企业事务执行的约定是否符合法律规定？说明理由。（2）甲聘请王某担任经营管理人员是否符合法律规定？说明理由。（3）郑某是否已经成为A合伙企业的合伙人？说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/18 09:54

#CPA#

（1）不符合法律规定。根据《合伙企业法》的规定，不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况，因此丙、丁有权过问企业事务。（2）不符合法律规定。根据《合伙企业法》的规定，除合伙协议另有约定外，聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员，须经全体合伙人一致同意。（3）郑某尚不是合伙人。根据《合伙企业法》的规定，新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。

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这项投资最初估计数额为15 600 000美元，项目的年收益为1 870 000美元，该公司要求新项目的最低投资报酬率为15%。到目前为止，ZM的回报率接近最低要求报酬率。Mel为了使收益超过2 340 000 美元，让Jason调整增加销售额并降低成本费用。Jason与Mel会面并道出他的顾虑。Jason： Mel，我已经看了新项目的所有数据，没有什么方法能使收益超过1 900 000美元。销售人员已经给出了最大可能的收入额，而产量和发生的成本费用是一致的。Jason应该怎么做？请解释。
木木老师 | 提问时间：06/08 20:35

#CPA#

你这个项目的期限是多少年？

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D公司是一家小型家具制造商。已知该公司2020年营业收入2000万元，营业净利润率5%，现金股利支付率50%，营业净利率与股利支付率预计保持不变。D公司2020年简化资产负债表如下表所示（金额单位：万元）：资产金额销售百分比负债与股东权益金额流动资产 700 35% 负债 550 固定资产 300 15% 股东权益 450 资产总额 1000 50% 负债与股东权益总额 1000 1.计算D公司总资产报酬率，以及如果公司仅靠内部融资实现增长，其销售可以达到的最大增长率。 2.计算D公司净资产收益率，以及如果不改变经营效率和财务政策时，不进行外部权益融资情况下销售所能达到的增长率。
何何老师 | 提问时间：06/17 18:11

#CPA#

1.净利润=2000×5%=100（万元）总资产报酬率（净利率）=100/1000×100%=10% 内部增长率=[10%×（1-50%）]/[1-10%×（1-50%）]=5.26% 2.净资产收益率=100/450×100%=22.22% 可持续增长率=[22.22%×（1-50%）]/[1-22.22%×（1-50%）]=12.5%

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老师，你好！董事会做出决议必须经全体董事过半数通过而不是出席会议的董事过半数是么？董事会人数9人，5人参加董事会，决议是5人以上通过还是3人以上通过？
法律老师 | 提问时间：04/01 09:06

#CPA#

5人以上通过. 董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议必须经全体董事的过半数通过。

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第一题，请问每股配股权价值怎么计算？用两种方法怎么计算的不一样？一个0.726，一个0.58，求老师救我
若言老师 | 提问时间：08/15 10:31

#CPA#

学员你好假设配股前股数为 W，股份变动比例＝(W×3/10 )/W×80％＝24%；配股除权参考价＝（配股前每股价格＋配股价格×股份变动比例）/（1＋股份变动比例）＝（13＋10×24%）/（1＋24%）＝12.42（元/股），每股配股权价值=（12.42-10）/(10/3)=0.726 配股后乙股东的股票总价值＝12.42×（3000＋3000×3/10）＝48438（元），配股后乙股东的财富增加＝48438－3000×3/10×10－3000 ×13＝438（元）。

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老师，你好。请问开票名称可以写：经纪服务费？因为经纪服务费是税目。
郭老师 | 提问时间：12/20 12:11

#CPA#

税收分类编码: 304080299 。税收分类名称: 其他经纪代理服务

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王某想进行债券投资,某债券面值4000元,票面利率4%,期限5年,每三个月支付一次利息。已知王某要求的必要报酬率为8%,请问债券发行价格为多少时可以进行购买。
欧阳老师 | 提问时间：12/26 15:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个题目没说是否还本，要是不考虑还本的话，面值不需要折现；要是考虑还本的话，按照下面的来计算：（1+计息期折现率）^4-1=8%,求出计息期折现率。然后在计算下式： 4000*4%/4*（P/A, 计息期折现率，20）+4000*（P/F, 计息期折现率，20）=价值，只有价格低于价值的时候，可以进行购买，因为此时值得购买~。祝您学习愉快！

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答案中为什么专门借款闲置收益是3个月，6月1日占用专门借款4500，9月30日占用一般借款1500（专门借款无余额），闲置收益应该是6月 7月 8月 9月。四个月把。（此题出自最后冲刺8套卷，模拟卷第一题）
郭老师 | 提问时间：08/20 13:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里7月才开始资本化的，建造活动是7月1日开始的，所以6月的闲置资金收益计算资本化的利息金额的时候不需要考虑，所以是3个月祝您学习愉快！

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11.使用修正市价比率模型进行企业价值评估时，通常需要确定一个关键因素，并用此因素的可比企业平均值对可比企业的平均市价比率进行修正。下列说法中，正确的是（　　）。 A．修正市盈率的关键因素是每股收益 B．修正市盈率的关键因素是股利支付率 C．修正市净率的关键因素是权益净利率 D．修正市销率的关键因素是增长率
小样儿demo | 提问时间：02/09 21:21

#CPA#

同学你好，答案选的是ac

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电梯销售、电梯安装、电梯维修的增值税税率分别是多少？
东老师 | 提问时间：06/29 07:02

#CPA#

电梯销售是13%，电梯安装是9%，电梯维修是13

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所以北交所是只能创业板嘛，公开发行和非公开发行究竟有什么区别啊
鲁老师 | 提问时间：06/13 11:26

#CPA#

你好，北交所上市的一般时小型公司，一般时科创类的高新企业。公开发行股票是指发行人通过中介机构向不特定的社会公众广泛地发售证券。公开发行是指没有特定的发行对象，面向广大投资者分开推销的发行方式。非公开发行股票是指上市公司采用非公开方式，向特定对象发行股票的行为。公开发行股票与非公开发行股票的区别是：公开发行股票是向不特定的发行对象发出广泛的认购邀约；非公开发行股票是只针对特定少数人进行股票发售。

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刚刚支付了每股0.32美元的年度股息，预计未来四年其股息将翻一番，之后将以每年1%的速度增长。它的要求回报率是13%，目前的价格是多少。
一鸣老师 | 提问时间：06/27 09:41

#CPA#

它的要求回报率是13%，目前的价格是多=0.32*（1+1%）/（13%-1%）=2.69

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【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
审计老师 | 提问时间：12/21 21:37

#CPA#

这是2017年注会审计官方公布的题目，公布的答案如下，您可以参考：（1）不恰当。应在业务中止后的60天内归档/业务中止也应归档。（2）恰当。（3）不恰当。会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年。/在规定保存期届满前，不应删除或废止任何性质的审计工作底稿。（4）不恰当。注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加/应当记录修改或增加审计工作底稿的理由/应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员/应当记录复核的时间和人员。（5）不恰当。应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。

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公司内部审计机构需要遵守什么准则？
若言老师 | 提问时间：09/18 05:59

#CPA#

学员你好内部审计准则体系中的三个不同层次，具有不同的约束力和权威性。基本准则，是内部审计准则体系的第一层次，是内部审计准则的总纲，具有最高的权威性和法定约束力。基本准则、具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。具体准则的权威性虽低于基本准则，但要高于实务指南，并有法定约束力；而实务指南是给内部审计机构和人员提供操作性的指导意见，不具有法定约束力和强制性，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。

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将自产实木地板用于本企业会议室装修增值税无需视同销售，因为属于将资产、货物用于应税项目。既然是将资产货物用于应税项目，为什么不计算它的增值税呢？
秦老师 | 提问时间：08/11 12:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为它不是销售行为，也不用视同销售，所以不用计算增值税。祝您学习愉快！

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非同一控制下企业合并，甲公司2023年7月支付135万元100%控股一家净资产为305万元的乙公司，甲公司2023年12月以83.7万元对价出售乙公司45%股权给a公司，以27.9万元对价出售乙公司15%股权给b公司，甲公司对乙公司丧失控制权，乙公司2023年7月至12月产生净利润676万元，净利润归甲公司所有，不进行分配，请问个别报表和合并报表分别怎么做账？
王一老师 | 提问时间：04/17 23:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非同一控制下企业合并，甲公司2023年7月支付135万元100%控股一家净资产为305万元的乙公司，甲公司2023年12月以83.7万元对价出售乙公司45%股权给a公司，以27.9万元对价出售乙公司15%股权给b公司，甲公司对乙公司丧失控制权，乙公司2023年7月至12月产生净利润676万元，净利润归甲公司所有，不进行分配，请问个别报表和合并报表分别怎么做账？个别报表上，在23年7月：借：长期股权投资135 贷：银行存款135 12月：借：银行存款83.7+27.9 贷：长期股权股权投资135*（60%/100%）投资收益【倒挤】借：长期股权投资676*40% 贷：投资收益676*40% 合并报表上，合并日：借：子公司所有者权益类项目305 贷：长期股权投资135 未分配利润205 年末的时候，不应再将该被投资方纳入合并范围。祝您学习愉快！

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老师，我想问一下积分卡和储值卡，再去确认他合同负债的那一部分收入的时候，前两张图片呢，是积分卡，它直接乘以那个比率，然后就是全部的收入确认，最后一张呢，它是储值卡，它是比率确认了收入以后，又加了实际消费的收入，这两个为什么是不同的呢？为什么积分卡不加上他实际消费的收入那？
赵老师 | 提问时间：07/27 21:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师，我想问一下积分卡和储值卡，再去确认他合同负债的那一部分收入的时候，前两张图片呢，是积分卡，它直接乘以那个比率，然后就是全部的收入确认，最后一张呢，它是储值卡，它是比率确认了收入以后，又加了实际消费的收入，这两个为什么是不同的呢？为什么积分卡不加上他实际消费的收入那？回复：积分卡是按照实际消费的部分，占预计使用的部分确认一个比例，乘以积分分摊的交易价格，确认积分分摊的收入的金额。而储值卡中，实际消费的部分需要确认收入，预计不会被消费的部分需要按照一定的比例进行分摊确认收入，所以储值卡确认收入的金额分为两部分。主要原因是积分卡本身没有对价，需要将收到的钱分摊到商品和积分中，所以这积分的交易价格是跟它预计使用率是有关的。所以客户使用积分时确认的收入，只能再确认的交易价格中进行分摊。但是储值卡中本身就是客户预付的款项，所以实际消费的金额，就是它可以确认收入的部分，根据准则的规定，预计不会使用的部分也是需要分摊收入的。所以还需要加上预计不会使用的部分分摊收入的部分。祝您学习愉快！

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老师，请问关于公司的押金。设置了一个其他应收款-押金的二级科目。但是押金还分了租赁、物业的押金，属于不同公司。请问，这样需要再设置3三级科目吗？还是设置核算项目还是怎么处理呢？
小锁老师 | 提问时间：09/12 14:06

#CPA#

您好，这个的话八部需要设置3级科目的，这个不需要，就二级的就行这个区分

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应收个人社保入什么科目
家权老师 | 提问时间：06/28 17:33

#CPA#

那个计入其他应收款-个人部分社保

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老师报印花税的时候，实际结算日期要不要填
小林老师 | 提问时间：04/05 15:22

#CPA#

你好，可以不填写的

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请帮解释下这个题的四个选项，不要只给一个答案，谢谢
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 19:02

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择B，（1）选项A：受要约人依法撤回了承诺，该承诺并未生效；（2）选项B：受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到达要约人，但是因其他原因致使承诺到达要约人时超过承诺期限的，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺外，该承诺有效；（3）选项C：受要约人超过承诺期限发出承诺的，为新要约；但是，要约人及时通知受要约人该承诺有效的除外；（4）选项D：受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。

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