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老师 [单选题]乙企业原材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为100万元，材料成本差异为节约5万元。当月购入原材料的计划成本为80万元，实际成本为76万元，当月结存材料的计划成本为30万元，当月发出材料的实际成本为()万元
邹老师 | 提问时间：06/17 17:15

#CPA#

你好材料成本差异率=（—5万+76万—80万）/（100万+80万）=—5% 当月结存材料的计划成本为30万=100万+当月购入原材料的计划成本（80万）—当月发出材料的计划成本求出当月发出材料的计划成本=150万当月发出材料的实际成本=150万*（1—5%）=142.5万

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借：投资收益少数股东损益年初未分配利润贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配年末未分配利润老师您好：在企业编制合并报表时，这个抵销分录，借方科目，和贷方科目，都在哪些底稿和报表里进行登记，，请老师再给我讲解一下原理，或解释一下，万分感谢老师您的解答。注会会计老师回复：借：投资收益【抵销合并报表母公司按照调整后的净利润确认的投资收益】少数股东损益【调整后的净利润×少数股东持有比例】年初未分配利润【所有者权益变动表】贷：提取盈余公积【所有者权益变动表】当期子公司提取的盈余公积对所有者（或股东）的分配【所有者权益变动表】当期子公司分配的股利年末未分配利润【所有者权益变动表】少数股东损益【调整后的净利润×少数股东持有比例】感谢上述问题老师的回答，老师我还想再问一下，这个借方：少数股东损益在哪个合并报表中登记？要是不在合并报表中登记的话？这笔是什么意思？谢谢
注会会计老师 | 提问时间：07/26 14:55

#CPA#

合并利润表中有少数股东损益这一项目的，您可以参照22年注会教材中618页有关合并利润表的项目内容。

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当母公司收到子公司的现金股利时的分录为借：应收股利 200 贷：投资收益 200 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 请问老师可不可以两个分录合并，直接写借：银行存款 200 贷：投资收益 200 考试时候免去“投资收益”这个过渡科目可以吗？
文文老师 | 提问时间：06/16 16:54

#CPA#

可以两个分录合并，直接写借：银行存款 200 贷：投资收益 200

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固定资产清理是什么性质科目，增减变动方向如何
Corrine老师 | 提问时间：07/30 16:33

#CPA#

同学您好，固定资产清理是资产型科目，借方增加，贷方减少

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A公司在2019年1月1日以9000万元购买B公司80%的股权，两者不受同一方或相同多方共同控制。2019年1月1日B公司股东权益总额为7500万元，其中股本为5000万元，资本公积为2500万元，无其他综合收益、盈余公积和未分配利润。取得投资时B公司的一项固定资产公允价值为2500万元，账面价值为1000万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2019年B公司实现净利润3000万元，提取盈余公积450万元，假定当年发放现金股利1000万元。B公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产引起其他综合收益增加1000万元。 (1)编制A公司合并日确认长期股权投资的会计分录; (2)编制合并日的调整抵销分录; (3)编制合并日后的调整抵销分录。
注会会计老师 | 提问时间：12/22 15:59

#CPA#

很抱歉，请您明确一下这道题的具体疑问，老师好针对性为您进行解答，感谢您的理解与配合。本题属于非同一控制下的企业合并，具体的思路您参考下下题： 2×18年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。甲公司该项合并及合并后有关的交易或事项如下：（1）为取得该股权，甲公司发行了1 000万股普通股股票，股票的面值为每股1元，发行价格为每股2元。为发行该股票另以银行存款支付手续费、佣金50万元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1 500万元（其中，股本为800万元，资本公积为400万元，盈余公积为100万元，未分配利润为200万元），可辨认净资产的公允价值为2 000万元。其中，账面价值与公允价值的差额是由一项A产品评估增值产生的，A产品的账面价值为500万元，公允价值为1 000万元。至2×18年年末，A产品已对外出售40%，剩余部分于2×19年全部对外出售。（2）甲公司与乙公司发生的内部交易或事项如下： ①2×18年6月1日，甲公司将其自产的B产品出售给乙公司，售价（不含增值税）为1 000万元，成本为800万元。至2×18年年末乙公司已对外出售了B产品的50%，剩余部分的可变现净值为450万元。2×19年，乙公司将剩余的B产品全部对外销售。 ②2×18年6月30日，甲公司从乙公司购入一项乙公司自产的无需安装的设备，甲公司购入后将其作为管理用固定资产处理。该固定资产的售价为500万元，账面价值为400万元，假定甲公司对该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。（3）其他资料： ①甲公司和乙公司在企业合并前不存在任何关联方关系。 ②甲公司和乙公司适用的增值税税率均为13%，盈余公积的提取比例均为10%。 ③2×18年度，乙公司实现净利润2 000万元，提取盈余公积200万元，宣告分派现金股利200万元，因持有的其他债权投资的公允价值上升实现其他综合收益300万元。 ④2×19年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元，宣告分派现金股利150万元，没有发生其他所有者权益的变动。 ⑤不考虑所得税等其他因素的影响。（1）判断甲公司合并乙公司的企业合并类型，并说明理由；【正确答案】甲公司取得乙公司的股权投资属于非同一控制下的企业合并。因为在合并之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。（2）计算甲公司取得乙公司80%的股权的初始投资成本和因该企业合并形成的商誉金额，并编制甲公司个别报表中的相关会计分录；【正确答案】甲公司取得乙公司的初始投资成本＝1 000×2＝2 000（万元）因该企业合并形成的商誉＝2 000－2 000×80%＝400（万元）甲公司个别报表中的会计分录：借：长期股权投资 2 000 　　贷：股本 1 000 　　　　资本公积——股本溢价 950 　　　　银行存款 50 【答案解析】甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，应该按照甲公司付出对价的公允价值确认初始投资成本。（3）编制2×18年12月31日甲公司合并报表中的调整、抵销分录。【正确答案】 ①按权益法调整的相关分录： 2×18年调整后的净利润＝2 000－（1 000－500）×40%＝1 800（万元）借：长期股权投资（1 800×80%）1 440 　　贷：投资收益 1 440 借：投资收益 160 　　贷：长期股权投资（200×80%）160 借：长期股权投资 240 　　贷：其他综合收益（300×80%）240 2×18年年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝2 000＋1 440－160＋240＝3 520（万元） ②将子公司的资产、负债的账面价值调整为公允价值：借：存货 500 　　贷：资本公积 500 借：营业成本 200 　　贷：存货（500×40%）200 ③抵销母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益：借：股本 800 　　资本公积（400＋500）900 　　其他综合收益 300 　　盈余公积（100＋200） 300 　　未分配利润（200＋1 800－200－200） 1 600 　　商誉 400 　　贷：长期股权投资 3 520 　　　　少数股东权益 780 ④抵销母公司投资收益和子公司利润分配：借：投资收益 1 440 　　少数股东损益（1 800×20%）360 　　年初未分配利润 200 　　贷：提取盈余公积 200 　　　　向股东分配利润 200 　　　　年末未分配利润 1 600 ⑤内部销售业务的抵销处理： A、内部销售商品的处理借：营业收入 1 000 　　贷：营业成本 900 　　　　存货 100 借：存货——存货跌价准备　　　50 　　贷：资产减值损失 50 B、内部交易固定资产的处理借：营业收入 500 　　贷：营业成本 400 　　　　固定资产——原值 100 借：固定资产——累计折旧10 　　贷：管理费用（100/5/2）10 借：少数股东权益　　（90×20%）18 　　贷：少数股东损益　　　　18 【答案解析】对内部销售商品存货跌价准备抵消的解析：从个别报表角度考虑，剩余的B产品的成本＝1 000×50%＝500（万元），可变现净值＝450（万元），成本大于可变现净值，因此需要计提存货跌价准备＝500－450＝50（万元）；从合并报表角度考虑，剩余的B产品的成本＝800×50%＝400（万元）；可变现净值＝450（万元），成本小于可变现净值，说明剩余B产品未发生减值，不需要计提存货跌价准备；因此在合并报表中应该将个别报表中确认的减值损失金额抵销。

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2021年，乙公司一项大额应收款项的债务人申请破产清算。乙公司管理层认为损失金额无法可靠计量，未对该应收款项计提减值准备。A注册会计师与破产管理人沟通后认为该应收款项存在重大减值损失，因最终清偿金额难以准确估计，以审计范围受限为由对乙公司2021年度财务报表发表了保留意见
秦老师 | 提问时间：12/07 09:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。未计提减值准备属于作出不恰当的会计估计，财务报表存在重大错报，应当以存在重大错报为由发表保留意见。祝您学习愉快！

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请问老师，该例题中为什么在合并报表中的调整分录是借“长投-损益调整”，而不是投资收益，如果按照例题调整，最后在合并层面甲企业确认的乙企业投资收益是多少呢？
秦老师 | 提问时间：05/07 23:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1.在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵消了内部未实现的损益，所以少确认了长期股权投资，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵消的内部未实现损益就不应该抵消了，此时就应该重新确认长期股权投资。而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。您理解一下。2.最后在合并层面甲企业确认的乙企业投资收益是5 600 000，合并报表是认可的。祝您学习愉快！

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老师，请问资本金和股本金可以计息吗？
廖君老师 | 提问时间：09/09 17:42

#CPA#

您好，这个不可以的哦，

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其他债券投资425是怎么算的
沈洁老师 | 提问时间：04/05 23:36

#CPA#

你好，题目给了重分类日剩余债券的公允价值是425，希望可以帮助你，谢谢

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下列情形中，不属于因过度推介对职业道德基本原则产生不利影响的是
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/09 21:34

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择B，选项B：在为客户提供审计的同时不得为审计客户提供财务系统的设计，否则将因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响。

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老师，像这种题，考试的时候会把年金现值系数告诉的吧
东老师 | 提问时间：12/25 11:20

#CPA#

你好，这种年金现值系数肯定是会给的

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您好老师有2018年5月份之前的，还有2019年4月份之前的，有2019年4月份之后的，我们开专票税率都按多少呢？
冉老师 | 提问时间：10/26 09:25

#CPA#

你好，学员，是什么纳税人

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书面声明不是不影响审计证据的性质和范围吗
晃晃榴莲老师 | 提问时间：07/12 09:46

#CPA#

同学，你好，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。但是如果管理层提供了虚假或者不可靠的书面声明，那么CPA就要考虑是否存在舞弊，是否需要修改审计的性质和范围了。

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进料加工和来料加工都复出口有什么区别？
若言老师 | 提问时间：09/04 21:39

#CPA#

学员你好来料是就收一个加工费、而进料是要收取加工费和原材料进料加工与来料加工的区别（一）相同点一是两种加工贸易都经历了“进口—加工—出口”三个环节。二是两者具有共同监管方式，即对用于加工制造出口产品的进口料件实行海关保税监管，在进口时进行监管登记，免征关税和增值税，产品出口时由海关核销进口料件。（二）不同点一是原材料、零部件和产品的所有权不同。来料加工是由外商免费提供原材料、零部件、元器件、生产加工的产品完全归外商所有，由外商支配；而在进料加工中，经营单位对原辅料和生产加工出来的成品拥有所有权。二是两者的贸易性质不同。在来料加工业务中，外商与经营单位是委托与被委托关系，经营单位接受外商委托并要按外商的要求进行生产加工，收取工缴费，纯属加工贸易性质；而在进料加工业务中，经营单位是自主经营，与销售料件的外商和购买我成品的外商均是买卖关系，经营单位从中赚取销售成品与进口原材料之间的差价，使外汇增值，属于一般国际贸易性质。三是产品的销售方式不同。在来料加工业务中，生产加工出来的产品由外商负责运出我国境外后自行销售，销售的好坏与我方毫无关系；而在进料加工业务中，经营单位在产品生产加工出来后要自己负责对外推销，产品销售情况的好坏与自己密切相关。四是税收政策规定不同，进料加工复出口货物实行退税（或免抵退税），来料加工复出口货物实行免税。

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资产负债表日后调整事项日期是什么时候
欧O老师 | 提问时间：08/10 00:24

#CPA#

资产负债表日至财务报告批准报出日

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下列关于托收承付结算方式使用要求的表述中，不正确的是(　　)。 A 托收承付只能用于异地结算 B 收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同 C 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务 D 付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收
何何老师 | 提问时间：06/21 11:52

#CPA#

C 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务

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老师，请教去年暂估费用，借：管理费用，制造贷：应付-暂估。今年来票红冲借：管理费用，制造，贷：应付暂估。再借：管理费用，制造，进项，贷：预付。本应该入以前年度，所以我要做调整。老师看一下我调的对不对。红冲的暂估我不去再动，直接就是红冲借：管理费用，制造贷：预付。然后借：以前年度（就是入管理费用的金额）贷：预付？
青老师 | 提问时间：06/09 10:14

#CPA#

你好；你发票与你暂估金额是一致的吗

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不是说质量保证金，已开具发票的可以扣除吗？“允许扣除项目金额的合计数＝18540＋6000＋2000＋（18540＋6000）×5%＋346.79＋（18540＋6000）×20%＝33021.79（万元）（1分）”为什么允许扣除项目金额的合计数不可以扣除建筑安装施工企业的质量保证金600万元？
金老师 | 提问时间：08/19 14:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的房地产开发成本6000万元中就包含了质保金600万元的，所以这里在计算允许扣除的项目金额时，不用在考虑的。如果这里题目说没有开具发票，这里的开发成本是按5400万元来计算的。祝您学习愉快！

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会计的新准则有哪些地方发生变化了呀？
文文老师 | 提问时间：08/22 10:42

#CPA#

会计的新准则，即新版《中华人民共和国会计法》（2024年修正），在多个方面发生了显著变化。以下是对这些变化的主要归纳：一、会计工作宗旨的扩展新增条款：会计工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，维护社会公共利益，为国民经济和社会发展服务。这一变化从法律层面明确了会计工作的基本宗旨和原则，提升了会计工作的法律地位和社会认可度。二、会计信息化建设的加强新增条款：国家加强会计信息化建设，鼓励依法采用现代信息技术开展会计工作，具体办法由国务院财政部门会同有关部门制定。这一变化顺应了数字经济发展的趋势，为企业的财务数字化转型提供了法律保障。三、会计核算内容的明确合并与修改：将第十条、第二十五条合并，并明确了各单位应当对哪些经济业务事项办理会计手续、进行会计核算，包括资产的增减和使用、负债的增减、净资产（所有者权益）的增减、收入、支出、费用、成本的增减、财务成果的计算和处理等。四、会计监督与内部控制的强化内部监督制度的完善：将第二十七条改为第二十五条，在“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”后增加“并将其纳入本单位内部控制制度”，并增加了国务院财政部门规定的其他要求作为第五项。这一变化有助于企事业单位强化内部监督，规范会计行为，防范会计风险。五、会计资料的管理与保护会计档案的保管：对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的档案管理提出了更具体的要求，包括建立档案、妥善保管以及制定具体的保管期限、销毁、安全保护等管理办法。数据安全和隐私保护：在多项条款中增加或扩充了数据安全和隐私保护的内容，如将第三十四条改为第三十二条，将“国家秘密和商业秘密”修改为“国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私、个人信息”，并强调了会计人员应严格遵守国家有关保密规定。六、法律责任的明确与加重违法行为的处罚：对违反会计法的行为加大了处罚力度，包括提高罚款金额、增加对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的处罚等，并规定因违反会计法规定受到处罚的，将按照国家有关规定记入信用记录。七、其他重要变化会计年度的规定：会计年度自公历1月1日起至12月31日止，这一规定保持不变。会计核算的记账本位币：会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。综上所述，新版《中华人民共和国会计法》在会计工作宗旨、会计信息化建设、会计核算内容、会计监督与内部控制、会计资料管理与保护、法律责任以及其他重要方面均发生了显著变化，这些变化旨在进一步规范会计行为，提高会计信息的真实性和准确性，为企业的财务数字化转型提供法律保障。

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属于所有者权益要素的有哪些？专项储备为什么属于所有者权益类的？
晓庆老师 | 提问时间：04/04 12:52

#CPA#

你好，专项储备在所有者权益类列示，一般行业不会涉及。是财政部《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》“财会[2009]8号”里面规定的。企业会计准则解释第3号规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301 专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。

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小规模纳税人3%征收率减按1%适用范围
郭老师 | 提问时间：04/04 08:50

#CPA#

你好除了不动产劳务派遣其他的都适合这个

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老师好，企业发生的与金融工具相关交易费用会计处理的表述中，发行股票发生的相关交易费用计入权益和发行可转换债券发生的相关交易费用分摊计入权益和负债。这2种表述正确吗？
沈洁老师 | 提问时间：04/02 16:57

#CPA#

你好，这种表述是正确的的，发行股权的相关交易费用冲资本公积，可转债冲利息调整和其他权益工具，希望可以帮助你，谢谢

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您好老师请问定作合同开什么名目的发票
易老师 | 提问时间：09/19 10:00

#CPA#

同学您好，定作合同开加工费就可以的

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您好，老师，我们公司预存电费比实际开票的电费多，余额在借方，如何处理为好？
郭老师 | 提问时间：02/25 15:34

#CPA#

你好，实际消费的比你预付的少是吗？如果是的话，一直挂着预付账款就可以的。

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为什么改扩建期间计入了资产的使用寿命，影响了计提折旧的期限
小赵老师 | 提问时间：07/30 14:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为扩建期间属于使用寿命内的一段时间，因此需要从折旧期扣除。祝您学习愉快！

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老师，请问以摊余成本计量的金融资产分期付息和一次还本付息，初始成本不一样吗？按照分录已到付息期但尚未领取的利息，分期付息没有计入成本，而一次还本付息计入了成本。
汪老师 | 提问时间：05/02 12:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。但是企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。祝您学习愉快！

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例如：甲公司于9月末完成收购了乙公司，此时乙作为甲的子公司.在甲公司年末合并报表时候，对于乙的收入利润是合并1-12月份的，还是只能合并9-12月份的啊？？假定甲乙合并前不存在关联关系。
小赵老师 | 提问时间：06/27 17:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：只能合并9-12月份的祝您学习愉快！

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年利率6.3%，借款5万，等额本息，每月利息多少
廖君老师 | 提问时间：09/19 20:48

#CPA#

您好，用这个函数利息＝IPMT(各期利率,第几期,总期数,本金）比如1期利息＝IPMT(6.3%/12,1,60,50000）=262.5

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老师外汇付款是美元，，记账本位币是人民币，入库金额是按那个？，最终结算也是外商开的形式发票
apple老师 | 提问时间：05/11 15:18

#CPA#

同学你好，原材料入库金额，按照你们系统的记账汇率 * 美元，计入。月底，和它有关的往来账，应付账款，进行汇兑损益结转，原材料部分不用结转汇兑损益

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老师好：请问归还借款在现金流量表中怎么体现？借款又是怎么体现？
朴老师 | 提问时间：05/08 09:32

#CPA#

借款的体现： 1.如果企业从银行或其他金融机构借入短期贷款，用于日常运营或短期投资，那么这笔借款在现金流量表中通常体现在“取得借款收到的现金”项目中。这是属于筹资活动中的现金流入。 2.如果借款是长期借款，用于长期投资或固定资产建设等，那么这笔借款的体现方式可能会有所不同。但在现金流量表中，它通常也会被视为筹资活动的现金流入。归还借款的体现： 1.对于短期借款的还款，如果这笔借款是用于日常运营或短期投资，那么在现金流量表中，这笔还款可以归为“支付其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与投资活动有关的现金”。这表明公司通过归还借款来获取经营活动或投资所需的资金。 2.对于长期借款的还款，如果这笔借款是用于长期投资或固定资产建设等，那么在现金流量表中，这笔还款应归为“偿还债务所支付的现金”。这表明公司通过归还长期借款来降低其债务负担。

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