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通常认为，持有资产的经营风险大于借款的风险，因此期末资产余值的折现率要比借款利率高。多数人认为，资产余值应使用项目的必要报酬率即加权平均资本成本作为折现率。所以选项C错误。能否白话文解析下这句话意思？？
会子老师 | 提问时间：06/28 21:17

#CPA#

除非租赁涉及的金额巨大，在实务中的惯例是采用简单的办法，就是统一使用有担保的债券利率作为折现率，它比无风险利率稍微高一点。而资产余值的折现率比借款利率高，因此比有担保的债券利率也高，而不是应该使用有担保的债券利率，只是实务中为了简便才都使用的是有担保的债券利率

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企业说得税：债券、基金、股票的利息都是暂不征收上市公司未满12个月全额交税满了12个月免税股票、证券、债券：转让差额纳税个人所得税：利息国债、地方债、银行，股息利息都是免税铁路债券减半上市公司（股票、债劵、基金）红利差别化1月内是100%；1月-12是50%，12月免；非上市（股票、债劵、基金）股息红利全额缴纳转让上市差价免，非上市缴纳境内向境外，境外向境内转让差价免税内地个人投沪港通股息红利20% 香港个人投内地股市股息红利10% 是不是对的请帮我看看我的总结错了请指出
木木老师 | 提问时间：08/18 11:19

#CPA#

1，股票不征收，利息征收（国债利息除外） 2，满12个月免税是个人所得税 3，对的

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老师您好，这题中容积率小于0.5，按建筑面积的2倍为计税基础，可以理解为按每平米的价格乘以计税面积，即1000万元/10000平米=0.1，0.4*4000*2=800（万元）嘛？为什么每平米价格不是（3000+1000）/10000呀，
王一老师 | 提问时间：08/24 19:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里是计算土地的价格，应该用土地的金额去除以面积，不应该是房价加土地的金额。祝您学习愉快！

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老师您好！请问24年注册会计师税法教材勘误在哪里可以找到？谢谢1
汪老师 | 提问时间：03/14 18:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一章税法总论 1.第20页【错别字、举例错误】（2）按照税法是否容易转嫁，可分为直接税和间接税。 ①直接税是指...... ②间接税是指......等等。（3）按照计税价格（收入）中是否包含税款，可分为价内税和价外税。价内税是指计税价格（收入）中包含税款的税种，如增值税，其计税价格（收入)为不含增值税的销售价格（收入）。价外税是指计税价格（收入）中不包含税款的税种，即以含税价作为计税价格的税种，如消费税、关税等税种。消费税或关税的计税价格（收入）为不含增值税但包含消费税（关税）的销售价格（收入）。改为：（2）按照税负是否容易转嫁，可分为直接税和间接税。 ①直接税是指...... ②间接税是指......等等。（3）按照计税价格（收入）中是否包含税款，可分为价内税和价外税。价内税是指计税价格（收入）中包含税款的税种，如消费税、资源税等税种。消批注[马松龄1]:原教材中关税的说法，是错误的，将关税费税或关税的计税价格（收入）为不含增值税但包含消费税（关税）的销售价调整为资源税。格（收入）。价外税是指计税价格（收入）中不包含税款的税种，即以含税价作为计税价格的税种，如增值税，其计税价格（收入)为不含增值税的销售价格（收入）。第二章增值税法 1.第45页【表述不一致】 ⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 ⑥将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 ⑦将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。 ⑧单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ⑨财政部和国家税务总局规定的其他情形。改为： ⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 ⑥将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 ⑦将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。 ⑧单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ⑨单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2.第70页【教材政策过时】进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。改为：进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。第三章消费税法 1.第149页【税率错误】高档手表税率为3% 改为：高档手表税率为20% 第四章企业所得税 1.第225-226页【政策收录不完整】企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按《实施条例》《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014]75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。第五章个人所得税法 1.第264页【年份错误】【例5-3】某居民个人2023年每月取得工资收入10000元，每月缴纳社保费用和住房公积金1500元，该居民个人全年均享受住房贷款利息专项附加扣除，请计算该居民个人的工资、薪金扣缴义务人2020年每月代扣代缴的税款金额。 2020年修改为：2023年 2.第266页【年份错误】【例5-6】小周为A单位员工，2022年1~12月在A单位取得工资、薪金50000元，单位为其办理了2020年1~12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2023年，A单位每月给其发放工资8000元，个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照第①项所示的预扣预缴方法，小周每月需预缴个人所得税30元。采用新预扣预缴方法后，1~7月份，小周因其累计收入为56000元（8000×7）不足60000元而无须缴税；从8月份起，小张累计收入超过60000元，每月需要预扣预缴的税款计算如下： 2020年修改为：2022年第六章城市维护建设税法和烟叶税法 1.第346页【政策更新不及时】 4.至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。修改为： 4.至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税第456页【政策过时】 17.2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。修改为： 17.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。祝您学习愉快！

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子公司与子公司之间的债权债务在合并报表中需要做抵消分录吗？看了相关回答，为什么回答不一致，有些说抵消，有些说不抵消
张老师 | 提问时间：10/26 09:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要，只需要抵消母子公司的债权债务祝您学习愉快！

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请问老师，总体审计策略和总体审计程序有什么区别，是在指定总体审计策略才实施总体审计程序的吗
小赵老师 | 提问时间：08/11 11:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。总体审计程序是为了让大家更好理解，老师总结的这样一个说法，包括风险评估、控制测试和实质性程序。总体审计策略是计划，总体审计程序说的是实施的程序。祝您学习愉快！

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前几年的进项，抵扣了，现在异常我该怎么办
刘艳红老师 | 提问时间：05/04 10:55

#CPA#

您好，做进项转出就可以了

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增量留抵税额退税，现在这个政策还有效吗？
小菲老师 | 提问时间：10/23 19:07

#CPA#

同学，你好还有效的

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【2021考季】甲公司在2×20年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未入账，属于重大差错。该固定资产系2×19年6月接受乙公司捐赠取得，入账价值为1000万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2×20年应计提折旧100万元，2×19年应计提折旧80万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。则其2×20年度相关财务报表的处理中，正确的有（　　）。 A2×20年资产负债表“固定资产”年初数调整增加900万元 B2×20年资产负债表“固定资产”年末数调整增加820万元 C2×20年利润表利润总额本年数调整减少100万元 D2×20年所有者权益变动表“本年金额”栏目的“未分配利润年初余额”调整减少54万元为什么d选项是对的呢？获得捐赠固定资产确认营业外收入不会影响2020年初的未分配利润吗？
注会会计老师 | 提问时间：08/08 23:26

#CPA#

控股股东的捐赠，是计入资本公积，非控股股东的捐赠，是可以计入营业外收入题目中没有给出关于甲公司与乙公司是否有关联方关系

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宏达公司拥有矿山开采、有色金属冶炼、磷化工产品的生产和销售以及房地产开发4部分业务，这些业务所在产业的市场增长率依次为6%、11.2%、10.6%和1%，企业的相对市场占有率依次为1.1、1.5、0.8和0.2。根据波士顿矩阵原理，上述4部分业务中，适合采用事业部制进行管理的业务有( )。 A.矿山开采业务 B.有色金属冶炼业务 C.磷化工产品的生产和销售业务 D.房地产开发业务老师，答案是AB，但是D为什么不选？房地产业务应该属于瘦狗业务啊，应该并入其他事业部进行统一管理
战无不胜老师 | 提问时间：03/13 11:06

#CPA#

房地产开发业务属于瘦狗业务，对于瘦狗业务来说首先要缩小经营范围，加强内部管理，其次将资源向其他业务转移，最后并入其他事业部，统一管理。并不是一直采用事业部的形式进行管理，所以选项D不选。

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老师，这道题C为什么不对？半强式的反应了公开信息，根据公开信息不能获得超额收益呀，为什么不对？
Jack老师 | 提问时间：07/23 11:56

#CPA#

您好，这道题当中的当天披露的信息指的是内幕信息，指的是当天信息披露前对马上要发布的事件的分析，选项中的表述有不严谨的地方。

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算费用时是人数乘以每个人多少股再乘以每股面值，为什么最后还乘个1/2? 20x3年又乘以2/3，不理解这里
注会会计老师 | 提问时间：08/26 10:10

#CPA#

因为在12年甲公司预计在13年12月31日可以行权，意味着一开始等待期是两年，所以12年年末的时间权重是1/2，但是13年未达到条件，又预计14年12月31日可以行权，此时等待期变成了三年，站在13年12月31日，已经过去了两年因此是2/3

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担保企业冲回未到期责任准备金怎么核算，在财务报表利润表中如何列示
周老师 | 提问时间：03/11 09:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您参考一下根据国家七部委2010年3月11日联合下发的《融资性担保公司管理暂行办法》的规定，按第十三条中的规定提取未到期责任准备金及担保赔偿金：　　一般情况下，未到期责任准备金是按担保收入的50%提取，担保赔偿准备金是按年末的担保责任余额的千分之一计提，一般风险准备金是按净利润的5%计提。　　 1、未到期责任准备金按不超过当年担保费收入的50%提取，列入营业费用。每月计提，年终结算，不得超过，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期准备金余额专为当期收入。　　借（-）：营业费用-短期责任准备　　贷（+）：未到期责任准备　　 2、担保赔偿准备金是按当月的担保责任余额的百分之一计提，当月计提，即以月末在保余额计提，月末要列出在保单位和对应担保余额，作为计提依据。允许在所得税前扣除，列入营业费用，担保赔偿准备金累计到达担保责任余额的10%后，实行差额提取。　　借（-）：营业费用-担保赔偿准备（长期责任准备）　　贷（+）：担保赔偿准备金　　 3、年终税后利润中按5%提取一般风险准备金，用于担保赔付。一般风险准备金累计达到担保余额10%后，实行差额提取。按第2条和本条提取的风险准备金累计达到注册资本金30%以上的，超出部分可转增资本金。　　借（-）：利润分配-提取一般风险准备　　贷（+）：一般风险准备　　企业用风险准备弥补亏损时，　借（-）：一般风险准备　　贷（+）：利润分配-提取一般风险准备　　 4、实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备金和在税后利润中提取的一般风险准备金，不足冲减部分在企业所得税税前扣除。　　借（-）：一般风险准备　　担保赔偿准备　　未到期在责任准备　　贷（+）：银行存款祝您学习愉快！

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为什么甲公司终止确认金融资产时，其他综合收益转入其他收益呢？书上说的是投资收益的呀
郭老师 | 提问时间：08/13 22:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《企业会计准则第12号——债务重组》应用指南2019 八、关于多项资产清偿债务的处置损益按照原准则，对于以多项资产清偿债务的情况，债务人应当区分不同资产类型，将损益总额分配至不同资产的处置损益中分别确认，具体表现为固定资产的处置损益、长期股权投资的投资收益、存货的主营业务收入和主营业务成本、无形资产的其他业务收入和其他业务成本等。按照该规定，企业需要分别确定转让的非现金资产公允价值。实务中企业确定上述公允价值有时存在较大难度，因此往往采用简便做法，将处置损益总额合并反映。鉴于以多项资产清偿债务方式进行的债务重组一般属于不经常发生的交易，本准则不要求区分不同资产类型确认处置损益，而是将相关损益合并反映。所以此处涉及多项资产偿债，处置损益不做区分，统一计入“其他收益” 祝您学习愉快！

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请教老师，这道关于“一揽子交易”母公司因处置对子公司长期股权投资而丧失控制权的例题中，第2问合并报表的处理分录为什么要这么做？我的思考与疑问用红字附在图片里了。我认为标答中合并报表的处理分录与个别报表的处理是重复的，不明白为什么要这么做，请老师指点迷津，谢谢！
郭老师 | 提问时间：05/07 16:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是合并报表中的综合体现，对应的是多笔分录的综合结果，这里收到的钱是2000，所以借记银行存款2000，而失去20%股权，因此对应少数股东权益增加净资产份额（3500*20%=700），按准则规定此时差额应当计入其他综合收益，所以贷方是2000-700=1300 。祝您学习愉快！

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老师好，这题说机会成本，是不是不太合适？根据后面的内容，我觉得应该是（继续使用原设备的相关成本）比较合适吧？
小碧老师 | 提问时间：07/01 11:43

#CPA#

你好同学！机会成本也是这样解释的，你继续使用设备就没有卖设备那笔现金了，也许现在有个项目更有利就无法投资了。所以说是机会成本。

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这道题的使用年限怎么是4年呢？20年至24年不是5年吗？
廖君老师 | 提问时间：05/07 06:06

#CPA#

您好，您说那租赁付款额现值么，最后一年的流量是50-30不是50，所以单独写在最后了

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1.下列关于长期投资的说法中，正确的是（　　）。 A.长期投资的客体是金融资产 B.公司对合营企业、联营企业的投资不属于经营性投资 C.直接目的是获取营业所需的实物资源，并用于赚取利润或出售 D.经营资产投资的价值评估方法和决策分析方法的核心是净现值原理
杰老师 | 提问时间：02/09 21:03

#CPA#

A选项：长期投资的客体是经营资产。

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老师注会经济法有多少章节？
朴老师 | 提问时间：10/31 10:24

#CPA#

注册会计师经济法科目共有12章节

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老师，2022年第四季度购买的用于研发的固定资产，享受2022年第四季度准许一次性并加计扣除政策，往后年度还可以享受会计上折旧的加计扣除吗
朴老师 | 提问时间：09/26 10:08

#CPA#

同学你好 2022年第四季度购买的用于研发的固定资产，享受2022年第四季度准许一次性并加计扣除政策，往后年度还可以享受会计上折旧的加计扣除。依据《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》，企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行

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关于与联营（或合营）企业的内部交易在合并报表的抵销如果是顺流交易的分录是借：营业收入（保留）贷：营业成本（保留）存货（改为投资收益）为什么要将存货改成投资收益，不能改为长投科目
朴老师 | 提问时间：08/24 14:26

#CPA#

同学你好长投的调整在合并报表进行修正

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投资性房地产的公允价值是不是相当于固定资产的可收回金额和存货的可变现净值
嘟嘟老师 | 提问时间：06/22 23:36

#CPA#

同学你好可以这样理解，但是针对不同的资产，还是有不同的名称

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请问一下，业务招待费扣除限额有一个是销售收入*5‰，这个销售收入中包括一个捐物的收入，是指对外捐赠货物吗？还是指接受捐赠的收入？
萱萱老师 | 提问时间：08/21 23:23

#CPA#

是指对外捐赠货物收入

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权益法核算分五步中第二步未实现的内部交易的抵消。 1.若为内部交易收益，先减后加 2.若为内部交易损失，先加后减老师帮忙看一下，内部交易损失时，合并报表做法和个别报表做法，是否正确，[抱拳][抱拳][抱拳][图片]
平老师 | 提问时间：02/05 16:54

#CPA#

同学您好！没有图片啊！

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资源税是计入税金及附加还是计入成本？
郭老师 | 提问时间：09/19 18:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资源税计入税金及附加，是不计入成本的。祝您学习愉快！

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将自产实木地板用于本企业会议室装修增值税无需视同销售，因为属于将资产、货物用于应税项目。既然是将资产货物用于应税项目，为什么不计算它的增值税呢？
秦老师 | 提问时间：08/11 12:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为它不是销售行为，也不用视同销售，所以不用计算增值税。祝您学习愉快！

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a选项2020年末4000万对应的销售没有完成不能确认收入为啥要确认付给乙公司的佣金
李老师 | 提问时间：06/23 11:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里合同已经签订了，就有义务支付给乙公司佣金了，所以需要确认的祝您学习愉快！

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顺流交易中净利润减去为实现得内部交易，不是300的40%么，为何是60%？
秦老师 | 提问时间：06/18 10:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里不属于内部交易，该存货是A公司账面上的一项资产存在评估增值，公允价值大于账面价值，在调整净利润的时候需要考虑的是对外出售的部分的。只有对外出售部分结转营业成本才会影响净利润的金额的。祝您学习愉快！

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外国人在荷兰开离开账户之后，工程款，个人是否需要纳税。这个是以工程款的名义开的离岸账户
朴老师 | 提问时间：07/08 22:11

#CPA#

居民身份：如果外国人在荷兰居住并被视为荷兰的税务居民，那么他们可能需要就全球范围内的收入（包括离岸账户中的收入）向荷兰政府报税。这包括以工程款名义接收的资金，如果这些资金被视为应税收入的话。资金来源与用途：如果工程款来源于荷兰境外的项目，并且这些资金在荷兰境内没有产生应税活动（如增值税等），那么可能不需要在荷兰纳税。但是，如果工程款在荷兰境内产生了应税活动，或者账户持有人将资金用于了荷兰境内的应税活动，那么可能需要纳税。荷兰税法规定：荷兰实行全球征税制度，即对其税务居民在全球范围内的收入征税。但是，具体的税法规定可能会因情况而异，例如是否存在双重征税协定、是否享受特定的税收优惠等。国际税收合作：随着国际税收合作的加强，许多国家之间签订了税收信息交换协议，以便追踪和打击非法逃税行为。因此，即使资金存放在离岸账户中，也可能受到国际税收监管的影响。所以，外国人在荷兰开设离岸账户后，以工程款名义接收的资金是否需要纳税，取决于多个因素的综合考量。

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老师，你看一下就是252题和253。里面252是承租人第3方保险公司提供担保余值5万，253题不是应该是210吗，承租人提供10万，担保公司提供5万，不是20*10+10=210吗？担保公司的5万不是包含在承租人担保10万单位里了吗？这两道题我有点混了
李爱老师 | 提问时间：05/13 14:24

#CPA#

您好，253题承租人提供10万，第三方提供5万，总共担保15万。5万不是包含10万的

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