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一般纳税人可选择用简易计税的项目
李老师 | 提问时间：07/03 16:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般纳税人可以选择简易计税的规定（一）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按3％征收率计算纳税 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力； 2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 3.以自己采掘的砂、土、石料或其它矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）； 4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； 5.自产的自来水；自来水公司销售自来水也可以选择简易计税； 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）； 7.单采血浆站销售非临床用人体血液。（二）暂按3％征收率计算纳税（教材一并并入可以选择简易计税的范畴） 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品。（三）其他可选简易计税的情形 1.药品经营企业销售生物制品； 2.公共交通运输服务； 3.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权）； 4.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务； 5.建筑业、不动产简易计税的情形：情形征收率建筑业老项目、甲供、清包 3％不动产销售原有不动产、转让房地产老项目 5％出租原有不动产、原有不动产融资租赁合同、转让原有土地使用权 5％（个人出租住房：1.5％）收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费 5％收取试点前开工的高速公路的车辆通行费减按3％ 6.一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品，可选择按照简易办法依照3% 的征收率计算缴纳增值税； 7.从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税； 8.其他情形征收率提供非学历教育服务、教育辅助服务 3％非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产 3％人力资源外包服务 5％劳务派遣服务，选择差额计税 5％一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。祝您学习愉快！

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老师，这道题该怎么答？
王一老师 | 提问时间：06/23 13:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您这是哪里的题目呢，对于贴出的题目，请您将题目答案一并贴出，然后说明下您对答案的具体疑问，谢谢您祝您学习愉快！

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那长期股票投资属于金融资产还是经营投资
朴老师 | 提问时间：09/12 07:53

#CPA#

长期股票投资既可能属于金融资产，也可能属于经营投资，这取决于投资的目的和主体的性质。一、作为金融资产如果是一般的投资者，比如个人投资者、非金融企业以获取财务收益为主要目的进行长期股票投资，那么此时长期股票投资属于金融资产。对于个人投资者而言，通常是希望通过股票投资获得资本增值和股息收入等财务回报。例如，一个上班族用自己的闲置资金购买股票，主要是为了在未来获得股票价格上涨带来的收益以及可能的分红，其并非为了参与被投资企业的经营管理。对于非金融企业来说，如果投资股票的目的不是为了控制或对被投资企业产生重大影响，而仅仅是作为一种资产配置的方式以获取财务收益，那么也应将其归类为金融资产。比如一家生产型企业购买其他上市公司的股票，只是为了在合适的时候出售以获得价差收益，并不打算参与被投资企业的经营决策。二、作为经营投资如果是企业以控制被投资企业或对其产生重大影响为目的进行长期股票投资，则属于经营投资。当企业通过长期股票投资获得被投资企业的较大比例股权，能够对被投资企业的经营决策、财务政策等方面施加重大影响甚至实现控制时，这种投资就具有了经营投资的性质。例如，一家企业通过不断增持另一家企业的股票，最终成为被投资企业的控股股东，从而可以决定被投资企业的战略发展方向、重大投资决策、高级管理人员的任免等，这种情况下的长期股票投资就不仅仅是为了获取财务收益，更是为了实现企业的经营战略目标，属于经营投资。所以，长期股票投资属于金融资产还是经营投资不能一概而论，需要根据投资目的和主体性质来具体判断。

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某公司采用股利增长模型估计股权资本成本。假设公司刚刚支付完年度股利，金额为2元/股，股利支付完毕后公司的股价为30元/股，预计公司将以稳定的增速5%实现未来的增长。则该公司的股权资本成本是（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:36

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择D， rs=D1/P0+g=D0×（1+g）/P0+g=2×（1+5%）/30+5%=12%。

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请教一下。进销发票数量不同，进项数量为3182.577平方米，销售为3182.58平方米。有影响吗？一般有销无进是否也要在汇算清缴后才开始核查？
家权老师 | 提问时间：12/19 16:21

#CPA#

没事的，不影响的哈

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老师研发费用较高，我们想转一块到主营业务成本。是否直接借：主营业务成本贷：研发费用就行？还需要冲减研发红冲吗
小菲老师 | 提问时间：11/29 14:51

#CPA#

同学，你好嗯嗯，直接这样就行，不用红冲

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我想问一下做六休一出勤天数应该是几天？以23年9月和10月为例
罗雯老师 | 提问时间：08/29 11:02

#CPA#

月休4天，出勤天数就是一个月的总天数减去4天后，所得的天数。如果一个月是31天，那么这个月的出勤天数就是27天如果一个月是30天，出勤天数是26天

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全面预算管理为什么要以企业战略为导向
易老师 | 提问时间：06/15 17:31

#CPA#

科学的战略和强有力的执行手段是企业成功经营的两个基本方面。战略解决的是公司定位与目标；执行手段包括实施战略的路径选择和运营与管理模式的确定。成功的经营来自于“战略──战略实施路径──运营与管理模式”三者的高度结合，其中预算模式是管理模式的重要内容。美国西南航空公司在美国铁路、公路运输系统十分发达，航空运输竞争异常激烈的环境下，在许多人看来“无法生存”的短程航运领域取得了令人瞠目的业绩，根本原因就在于三者的无缝结合并将以战略为导向的预算有机嵌地入运营与管理模式之中。预算是实施战略的手段，但不是惟一的手段。预算管理手段必须与其他财务管理手段、经营手段紧密结合，才能真正做到为战略保驾护航。　　一、预算管理中不容忽视的问题　　预算指标的确定与分解过程实际上是企业战略目标的落实过程以及围绕战略目标进行的资源配置过程，这个过程主要应抓好两个关键环节：即将企业的战略按实施路径的要求转化为公司的预算指标；将公司的预算指标按利润驱动因素和权责转化为各部门的预算指标。在我国企业的预算管理实践中，突出的问题之一就是预算脱离战略。具体表现在：编制预算不是以战略为起点，而是以往年的预算数和预算执行估计数为基础，在上年预算数和预算执行估计数的基础上将相应指标进行加减调整。有的企业甚至在经营业务发生显著变化的情况下，仍以上年数为基础进行加减运算，并以此作为指标分解和平衡的依据。例如，某生产高档消费品的企业，其董事会采取产品领先战略，以品牌护价格，为中高收入阶层提供优质的产品和服务；而预算管理部门则效仿同行业中低档产品生产企业普遍运用的成本领先预算模式，结果是各部门都圆满完成预算，但公司战略并未实现。这种预算与战略脱节的主要原因是：　　1、缺乏与战略保持一致的预算管理组织机构。实施预算管理的企业大都设置了预算管理办公室，有的放在财务部、有的放在企业管理部，还有的放在总裁办。企业战略是由董事会或类似机构（如总经理办公会）决定的，预算管理办公室是预算管理的日常组织和协调机构，承担指标的分解和预算执行中的核算、分析等事宜。由于在董事会或总经理办公会与预算管理办公室之间缺乏具有权威性和承上启下的机构、缺少将战略目标依据实施路径转化为预算的桥梁，预算管理办公室在不了解或不能准确理解公司战略的情况下，只能以过去的预算资料为基础编制下一年度预算。　　2、缺乏对战略的理解以及对预算的正确认识。预算编制的起点是战略目标及战略路径，上年的预算数及预算执行数虽然是重要的依据，但决不是编制的起点。有些公司直接将董事会确定的目标作为公司层面的预算指标，并将其分解到下属各单位，从表面上看，做到了预算指标与战略目标的吻合，但指标的分解是以上年预算执行数或预算执行估计数为基础、上下级通过博弈来确定的，而不是战略路径的具体体现。从实质上看，公司战略与预算指标仍然是脱节的。　　二、预算管理如何与战略相结合　　（一）合理设计组织机构和权责分配体系　　预算管理组织机构是预算管理中权责划分的基础，组织机构的缺损意味着战略转化为预算过程中先天性缺乏路径。为了在董事会或总经理办公会与预算管理办公室间架起战略与预算高度吻合的桥梁，应成立由公司董事会成员、主管财务的领导及相关部门领导组成的预算委员会，具体落实企业战略并确定将企业战略目标依据目标实施路径、利润驱动因素及下属单位的权责转化为公司预算目标体系的路径，预算管理办公室应按战略路径和各单位在企业经营管理中的职责进行预算指标的分解、汇总。　　（二）以战略目标为导向进行预算指标设计　　1、将战略目标转化为公司层面的预算指标。具体应遵循以下步骤：公司战略目标──战略路径──预算指标。在这一过程中，实施路径是预算与战略结合的关键点。从预算管理的角度看，战略路径实际上是公司战略目标的价值驱动因素，公司层面预算指标则是价值驱动因素的细化，战略路径决定着预算模式的选择。下面以产品领先和低成本扩张这两种最常见的战略路径论述预算指标的设计。　　（1）产品领先的预算管理模式。当企业生产的产品与同类产品相比具有较高的品牌知名度、技术含量和竞争优势，且价格弹性系数低、降价不能有效地扩大需求时，可采取产品领先的预算管理模式。例如，某公司采用产品领先、以品牌护价格的战略，力争2008年实现国资委提出的净利润2亿元、净资产收益率达到13%的目标。预算委员会将战略目标确定为实现净利润2亿元、净资产收益率达到13%；实施目标的路径确定为产品领先、以品牌护价格，而不是成本领先，通过降低成本来降低售价以实现扩大销售。产品领先是要求公司通过产品性能和包装的不断改进推动市场销售，销售额的扩大及新产品销售在销售总额中的百分比则是衡量产品领先战略是否真正得到落实的指标；流动资金周转速度是在现有资金资源的前提下获取销售规模的基础，而销售毛利水平则是成本控制和提高效益的关键。（2）成本领先的预算管理模式。对于市场竞争中价格竞争占主导地位的企业来说，降低成本是其生存和发展的关键，与之相应的预算管理也应采用成本领先预算管理模式。例如，美国西南航空公司认为，在铁路系统十分发达且私家车相当普及的环境下，对于短途航运来说，致胜的法宝是通过低票价使顾客从时间和成本两个维度的平衡来思考并确认乘飞机是最合算的。因此，美国西南航空公司在做好客流量和销售收入预测的基础上，围绕成本与费用控制这一关键点制定和下达预算指标。美国西南航空公司将战略转化为公司层面预算指标的过程如表1表示。　　2、将公司预算指标分解为部门预算指标。公司预算指标只有落实到各部门，才能成为其工作目标。但将公司预算指标转化为各部门的预算指标的过程不是简单的指标分解过程，而是企业战略具体落实的过程。指标的落实必须依据利润驱动因素和权责做到“纵向一致”和“横向一致”。　　（1）纵向一致。是指公司绩效指标分解到各层次责任部门的过程中，应紧紧围绕企业战略做到上下一致，并根据公司绩效指标的价值驱动因素及各部门的职责将公司绩效指标分解至各部门。在产品领先预算管理模式的案例中，公司的销售收入总额和新产品销售比率应由销售部门具体完成，因此，应将这两项指标作为销售部门的责任指标；同时销售部门再按分品种的销售收入总额和新产品销售比率将指标落实到下属销售单位或销售人员。　　（2）横向一致。是指各部门指标要相互协调，不能因部门间指标矛盾而对企业战略目标的实现产生负面影响。在产品领先预算管理模式的案例中，为了实现通过产品升级来扩大销售，销售部门负责销售收入总额和新产品销售比率的同时，研发部门应就缩短新产品开发周期承担预算指标，生产部门对产品产量、成本、质量稳定性等应承担预算指标。另外，为了加速货款的回收、压缩应收账款的账期，还应将回款额百分比和应收账款账龄作为考核销售部门的指标，这样才能促使销售部门提高销售收入的质量。如果将回款额百分比和应收账款账龄作为财务部门的责任指标，则会出现预算指标在部门间的横向不一致，出现部门间的利益矛盾。因为销售部门适度给予客户信用是扩大销售的重要手段，但销售部门达到扩大销售的目的、圆满完成预算并获得相应的物质奖励的同时，财务部门因应收账款账龄增加影响预算指标完成导致经济利益受损；如果财务部门采取强制手段缩短应收账款收账期、圆满完成预算指标，很可能是以影响销售扩大为代价的，最终可能影响产品领先战略的实现。因此，指标的横向一致要求企业在预算管理中按价值驱动因素赋予各部门权责，按权责分解预算指标。

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交易性金融里的权益，是非交易性权益工具吗？如果不是那叫什么？
注会会计老师 | 提问时间：03/24 21:29

#CPA#

交易性金融资产，分为股权性投资和债权性投资；您说的“里的权益”指的是其中的股权性投资是么；这个和非交易性权益工具投资不一样的，其就是作为交易性金融资产计量；股权性投资以公允价值计量的，有两种计量方式，一种是公允价值计量变动计入其他综合收益（非交易性权益工具投资），一种是公允价值计量变动计入当期损益（交易性金融资产）

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这个第三问的答案是不是错了？不是应该走投资收益吗？它又不是重分类，而是把长投卖了，不是应该走投资收益吗？
一鸣老师 | 提问时间：08/16 17:18

#CPA#

是的处置股权投资，差额应计入投资收益

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母公司增资仍为控制，合并报表差额入资本公积，此资本公积是母公司资本公积，合并报表抵消权益不包括此部分母公司主动减资仍为控制，合并报表差额入资本公积，此资本公积是母公司资本公积，合并报表抵消权益不包括此部分少数股东增资，导致母公司股权稀释，被动减资仍为控制，合并报表差额入资本公积，此资本公积是子公司资本公积，合并报表抵消权益包括此部分是吗
木木老师 | 提问时间：09/12 18:40

#CPA#

哦，你这里关于这里的理解没问题的，正确。

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老师，长期股权投资（30%股权），有未实现内部交易损益10万（40万商品，50万价格销售），母公司利润100万，顺流交易个别报表分录：借长期股权投资（损益调整）27万，贷投资收益27万，合并报表分录：借营业收入15万，贷营业成本12万投资收益3万，所以合并报表上长期股权投资列示金额等于个别报表上的金额27万是吗？但若是逆流交易，个别报表一样，合并报表分录为：借长期股权投资（损益调整）3万，贷存货3万，那是不是逆流交易合并报表上长期股权投资列示的金额为27万+3万=30万？
木木老师 | 提问时间：08/21 14:17

#CPA#

你这里30%的话，不会因为这个30%股权去单独编制合并报表。

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如果建设期一年，营运资本垫支应该发生在建设期前还是项目投产前？就营运资本在0时点开始算，还是在1时点开始算，
小默老师 | 提问时间：08/28 04:06

#CPA#

你好同学，营运资本在1时点开始算

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案例 A公司为增值税一般纳税人，2021年会计利润总额为500万元，2021年12月通过公益性组织向北京冬奥会捐赠了一批自产货物。假设该批货物的公允价值为100万元，生产成本为80万元，在捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出10万元，已纳入捐赠票据记载的数额中。在进行会计处理时，对用于公益性捐赠的货物、相关费用等，A公司应通过“营业外支出”科目核算，但需按公允价值计算增值税。即A公司应借记“营业外支出”103万元，贷记“库存商品”80万元、“银行存款”10万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元。对（广宣招待扣除有影响么）对（利润总额有影响么）
欧阳老师 | 提问时间：08/08 11:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有影响，销售营业收入包括视同销售收入，应该作为广宣费扣除基数。有影响，视同销售导致企业支出增加，利润减少。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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就是一般纳税人这个简易征税，这个提供鉴证服务是3%，但是一般计税是2%，嗯，这个有点疑问。怎么简易计税比那个一般计税还要高呢？这个一般纳税人这个出租不动产一般计税3%，然后经营计税是5%。
李老师 | 提问时间：07/16 17:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：目前的话政策是这样规定的，建议您以记忆为主。祝您学习愉快！

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对于A选项不理解，提干的信息转为长投是意思达到了控制，才能谈合并报表，所以A选项是对的是吧
汪老师 | 提问时间：06/18 15:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，A选项正确，因增资将原持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资转为对子公司的股权投资时，合并报表中应将原股权的公允价值与新增股权付出对价的公允价值之和作为合并成本。祝您学习愉快！

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2021年12月某化妆品厂将一批成本为35000元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利;将新研制的高档香水用于赠送客户，生产成本20000元。已知高档化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2021年12月该化妆品厂上述业务应纳消费税()元。这道题怎么算？我是这样算的：（35000+20000）+（1+5％）/（1-15％）*15% 就是成本加利润算的呀
小样儿demo | 提问时间：02/06 15:38

#CPA#

同学你好，计算方法是（35000+20000）*（1+5％）/（1-15％）*15%

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我编制华兴公司的银行存款余额调节表为什么不平呢，该怎么做平呢
辛辛老师 | 提问时间：01/05 10:25

#CPA#

你好，不平的原因可能是记账错误及未达账项没有统计完整，可以自己再检查一下记账明细是否正确

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您好老师我预收账款128600，商品价格121700，做账时是不是借：库存商品应交税费贷：预收账款收预收账款时：借：银行存款贷：预收账款
家权老师 | 提问时间：12/18 14:55

#CPA#

收预收账款时：借：银行存款贷：预收账款

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你好这个怎么做谢谢老师
朱小慧老师 | 提问时间：12/15 15:44

#CPA#

您好，稍等，解答过程中

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1加2%的5次方，怎么计算啊
王超老师 | 提问时间：03/28 17:33

#CPA#

你好这个是连续相乘5次的即 1.02*1.02*1.02*1.02*1.02

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CPA会计应试指南P53第（4）小问，债务重组。以换出资产的公允价值及相关费用为入账价值，那确认“其他收益”为什么是用账面价值差算的348.88，而不是公允价值与账面价值差算的305
注会会计老师 | 提问时间：04/03 11:40

#CPA#

以换出资产的公允价值及相关费用为入账价值：这里应该说的是债权人的处理；确认“其他收益”为什么是用账面价值差算的348.88：这里是债务人的处理，债务人对结转资产和结转债务都按账面价值计量的

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本金20000元，投资6年，名义利率10%，每季度复利一次。要求：（1）计算实际利率。（2）计算6年后终值。
财管老师 | 提问时间：11/24 15:38

#CPA#

（1）实际利率=（1+10%/4）^(4)-1 (2)6年后终值=20000*（1+实际利率）^6

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某企业某投资项目资金来源情况如下：银行借款600万元，年利率为6%，手续费为0.67%万元。发行债券1000万元，面值100元，发行价为103元，年利率为5%，发行手续费率为2%。普通股1600万元，每股面值10元，每股市价20元，预计第一年年末每股股利为2.40元，以后每年增长5%，手续费率为3%。留存收益为800万元。企业所得税率为25%。要求计算：（1）银行借款成本（2）债券资金成本（3）普通股资金成本（4）留存收益资金成本（5）加权平均资本成本
朱立老师 | 提问时间：12/31 19:06

#CPA#

（1）银行借款成本=6%/(1-0.67%)*0.75=0.0453035336756 （2）债券资金成本=100*5%/(103*(1-2%))*0.75=0.0371507826432 （3）普通股资金成本=2.4/(20*(1-3%))+5%=0.173711340206 （4）留存收益资金成本=2.4/20+5%=0.17

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年终奖可以12月份发，一月份申报吗
朴老师 | 提问时间：01/16 12:38

#CPA#

同学你好这个可以的

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生育津贴与工资之间的差额应该怎么处理，津贴高于工资部分给单位不给个人合适么
范老师 | 提问时间：11/21 17:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果生育津贴高于员工的实际工资，通常情况下，高出的部分应该支付给员工本人，而不是归单位所有。这是因为生育津贴的目的是为了补偿员工在产假期间的收入损失。但是具体处理方式可能需要参考当地的政策规定和公司的内部制度。如果存在疑问，建议咨询相关的人力资源或财务部门。祝您学习愉快！

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老师，请问代收的水电费采用净额法该如何记账？
于老师 | 提问时间：07/25 20:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：代收代付性质的水电费,则收取时借:银行存款或库存现金贷:其他应付款-水电费其他业务收入（净额计收的部分）付水电费时借:其他应付款-水电费贷:银行存款或库存现金祝您学习愉快！

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收到稳岗补贴怎么做分录？
张老师 | 提问时间：12/22 11:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、补偿以后期间 1、收到时：借：银行存款贷：递延收益 2、确认费用或损失的期间（1）总额法借：递延收益贷：其他收益/营业外收入（2）净额法借：递延收益贷：管理费用/营业外支出等二、补偿以前期间总额法借：银行存款贷：其他收益/营业外收入净额法借：银行存款贷：管理费用/营业外支出等祝您学习愉快！

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行政处分可以给予评估机构或者评估从业人员吗
秦老师 | 提问时间：09/25 07:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以。行政处分，国家行政机关依照行政隶属关系给予有违法失职行为的国家机关公务人员的一种惩罚措施，评估机构或其从业人员不属于国家机关公务人员，所以不涉及行政处分。祝您学习愉快！

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不理解答案解析中A和D：A不应该是存在认定吗？
范老师 | 提问时间：08/25 08:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A项，老师跟您的想法相同，应该主要实现的是存在认定。 D项，如果期后收回了，代表应收账款是真实的。同时也可以为应收账款的减值提供证据，所以这里跟准确性、计价和分摊认定有关。不过这个选项个人认为主要也是与存在认定相关的。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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