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【问题1】请问以盈余公积弥补亏损，这里的亏损指的是当年亏损（“本年利润”科目的借方发生额），还是以前年度亏损（“利润分配——未分配利润”科目的借方发生额）？【问题2】以盈余公积弥补亏损发生在什么时间？是在年末结转损益（我指的是将损益类科目结转到“本年利润”科目）之前，还是之后？书上一般都是说经股东会决议要用盈余公积弥补亏损，然后做分录，可问题是股东会什么时间做用盈余公积补亏的决议？是在年末结转当年损益之前做决议，还是在之后做决议？
注会会计老师 | 提问时间：03/11 16:09

#CPA#

盈余公积属于企业以前年度的留存收益，如果企业今年发生了亏损，可以用盈余公积补上亏损借：盈余公积，贷：利润分配——盈余公积补亏一般情况下股东大会同意时,就可以用盈余公积来弥补亏损了

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1.营业现金毛流量和中级的营业现金净流量是不是一个原理，只是名称有区别营业收入-付现营业费用-经营所得税经营所得税=营业收入-（非付现+付现）*T （付现营业费用=营业费用-非付现费用）税后营业收入-税后营业费用+折旧与摊销抵税税后经营净利润+折旧与推销和中级的营业现金净流量　　＝营业收入－付现成本－所得税　　＝税后营业利润＋非付现成本　　＝收入×（1－T）－付现成本×（1－T）＋非付现成本×T
小赵老师 | 提问时间：08/05 10:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.营业现金毛流量和中级的营业现金净流量是同一个原理，只是名称有所区别。 2.营业收入-付现营业费用-经营所得税=税后营业利润+非付现成本=收入×（1－T）－付现成本×（1－T）＋非付现成本×T 3.折旧与摊销抵税是所得税的一种特殊处理，用于计算税后净利润时考虑了折旧和摊销对所得税的影响。祝您学习愉快！

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麻烦解析一下下面图片上题目的具体计算过程和步骤
周老师 | 提问时间：05/16 17:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）单利计算，债券的本利和=债券票面金额+单利计算的利息。债券价值是5年期的，折现率为10%，进行折现即可。（2）先按票面金额复利计算出5年期的本利和，再进行折现，折现出来的结果就是发行日的价值。祝您学习愉快！

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老师，我们超市帮蒙牛公司代销奶，我们只收手续费，7月份送来50盒奶，我们全部销售出去了代销收入2500..她们送货过来，我们需要入库吗？这种情况我们怎么做账务处理么
堂堂老师 | 提问时间：08/29 17:30

#CPA#

你们不需要入库，直接确认收入和手续费就好。2500元算代销收入，按合同确认应得手续费。记得做好记录，确保会计处理准确。

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老师其他综合收益的转到哪里去了。为啥资本公积20要转到投资收益？
潇洒老师 | 提问时间：05/07 18:20

#CPA#

按照准则规定，其他资本公积转投资收益，其他权益工具投资的其他综合收益转留存收益

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老师好，这两个公式是什么关系？或者说相互问呢推导？
apple老师 | 提问时间：04/04 20:45

#CPA#

同学你好！这两个公式都是净经营资产净利润率在管理报表下的一个变形在不同的题目中使用。所以，遇到题目时，看哪个更合适，就用哪个

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请帮看下这个股份支付的题，谢谢
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 16:08

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择B，选项A，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整；选项C，可行权条件为市场条件，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将资本公积（其他资本公积）转入资本公积（股本溢价），不冲减成本费用；选项D，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）

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阳光银行是经国务院、中国人民银行批准成立的首批股份制商业银行之一。为提高该行信用卡的开卡率，阳光银行承诺：凡成功开通本行信用卡的新用户，均可赠送一个20英寸的拉杆箱。阳光银行体现的促销组合要素是（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 15:57

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择B，信用卡是银行的产品之一。为促进客户使用其产品，阳光银行通过赠送礼品的方式进行营业推广。因此，选项B正确。

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请帮看下这个题应该选择什么答案，谢谢
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 19:14

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择ACD，注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列事项：①注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项，是否将其确定为关键审计事项及其理由（选项A）；②注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项的理由（选项B），或者仅需要沟通的关键审计事项是导致非无保留意见的事项（选项D），或者是可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性（如适用）；③注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项的理由（如适用）（选项C）。

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老师，我想就这个表格想知道：1、2023年预计完成数以2023年度填写的预报表数据为依据填写？还是按照23年完成的实际数据进行填写。2/2024年初步预算数是预估的2024年的数据？
王晓晓老师 | 提问时间：01/18 11:02

#CPA#

这个2023预计的数在你不知道全年数才填预计，现在你知道了，就填实际，2024就是预估数了

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我想问一下关于农产品的问题，小规模开票，农产品的税率都是多少啊
岳老师 | 提问时间：12/21 15:56

#CPA#

小规模开票，农产品1%的。

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某企业计划进行一项目投资，原始投资150万，其中，固定资产投资100万，流动资金投资 50万，全部资金于建设期起点一次投入，建设期为0，运菅期为5年，到期净残值收入5万，预计投产后年营业收入90万，主营业务成本60万。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。所得税税率为25%，市场利率为10%。请计算： (1）每年固定资产的折旧值 (2）起始点投资的净现金流量。 (3）菅运期每年的净现金流量（4）计算该项目的净现值，并判断该项目是否可行
晨曦老师 | 提问时间：06/15 11:33

#CPA#

1.(100-5)/5=19折旧 2. 0时点-100-50=-150 3. 折旧抵税19*0.25=4.75 期末5 (90-60)*0.75=22.5 1-4时点4.75+22.5=27.25 5时点27.25+5+50=82.25

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为什么在确定明显微小错报的临界值时要考虑被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望？这财务指标与明显微小错报有关系吗？
审计老师 | 提问时间：08/02 16:44

#CPA#

比如被审计单位刚好达到投资者的期望，那么有可能是通过小额舞弊才达到的，比如本来差5万就能达到标准，被审计单位可能会通过造假刚好达到标准，此时错报为5万，可能错报金额很小，但是其实性质很严重，此时我们要把明显微小错报临界值定的低一些，这样有助于发现这种小额的但是性质严重的错报。

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老师，请问贴现怎么做站务处理？我们去银行贴现
郭老师 | 提问时间：08/08 16:44

#CPA#

借财务费用、贴现费、银行存款，贷应收票据。

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老师好，我想咨询下，购买车辆财产险，然后保险费为15000元，车船税1600元。这笔分录如何做？
朴老师 | 提问时间：06/21 13:28

#CPA#

同学你好是公司名下的车吗

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专项储备是所有者权益类的科目吗，为啥在所有者权益类科目中没有找到
注会会计老师 | 提问时间：03/13 08:09

#CPA#

是所有者权益类科目，您这里显示的只是常用的科目，并不是所有的科目。

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非同一控制企业合并，在算A公司购买日的B公司可辨认净资产的公允价值时，为什么说当符合免税重组条件时，A公司应在合并报表中确认递延所得税资产和负债呢？麻烦专业老师解答，谢谢！
悠然老师01 | 提问时间：01/22 20:20

#CPA#

学员你好，因为符合免税条件，所以被投资方没交税，分五年递延，比如公允价值100，账面价值80，计税基础按80，账面100，所以形成暂时性差异，确认递延所得税资产

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投资单位对被投资单位采用权益法核算，将成本1000万的商品600万卖给被投资单位，交易损失中300万是减值造成的，这个在投资单位自己做合并报表时怎么处理？
注会会计老师 | 提问时间：04/02 09:22

#CPA#

100万属于未实现内部交易损益需要抵销，而由于减值造成的损失300万不需要抵销

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Cpa实施舞弊风险评估的目的是什么
小毕老师 | 提问时间：01/14 20:49

#CPA#

您好，注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险。因此，在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险。

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同一控制下，增资由70%增加到80%，增加10%的，增加10%部分是按照公允价值还是按照最终控制方可辨认净资产账面价值的份额计量
张老师 | 提问时间：12/23 06:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增加10%部分是按照公允价值确认入账价值祝您学习愉快！

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商誉计提减值会影响到EBIT吗？我知道它影响净利润，但它会影响息税前利润和利息保障倍数吗?
郭老师 | 提问时间：10/04 22:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会影响。息税前利润=净利润+所得税+利息费用，影响了净利润，则影响息税前利润，影响利息保障倍数了祝您学习愉快！

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老师我想问一下这样做对吗？18年4月20日丁企业购入不需要安装设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。2×19年4月20日，丁企业收到补助216万元。2×26年4月丁企业出售了这台设备，取得价款120万元。不考虑增值税。要求：采用总额法，净额法，求购入，计提折旧，转销递延收益
王一老师 | 提问时间：09/17 20:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：部分是不正确的，下面为您指出：总额法下，分摊递延收益是在剩余使用寿命之内进行分摊的，也就是9年内，需要除9个12。并且转销的递延收益余额，是需要转到固定资产清理的。净额法下，先购入固定资产，再收到政府补助，是将政府补助的金额去冲减固定资产的账面价值，也就是提完折旧后的余额，然后再在剩余使用寿命内计提折旧。相关教材原文如下（406页）：总额法：如果企业先开始购建长期资产，再收到补助资金，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。净额法：将补助冲减相关资产账面价值，企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销。祝您学习愉快！

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老师好，财管第五章计算题的第五题，第二问，算税后平均月成本，第一步不用先算成本总现值吗？1187.5和14250为什么不用除年金现值系数？变现净流入220625，为什么是减不是而不是加呢？
汪老师 | 提问时间：05/01 16:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这两项是每年都发生的，总现值是年发生额*年金现值系数，然后平均分配到每一年，还需要除以年金现值系数，所以直接按照年发生额计算即可，答案是对的变现收入是流出，这里是流出用正数表示，流入是减去的，所以变现价值的现值是减去的祝您学习愉快！

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老师，我这一季度盈利，去年亏损，弥补完还是盈利，利润表那所得税计提是按照弥补以后的计提吗，还是正常按照弥补以前的计提啊
东老师 | 提问时间：04/17 17:12

#CPA#

所得税计提是按照弥补以后的计提的

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合同资产与合同负债的概念及适用范围？
玲老师 | 提问时间：04/02 15:43

#CPA#

你好 2017年《企业会计准则第14号-收入》中首次提出合同资产，合同负债的概念，并要求中国境内外同时上市及境外上市，采用国际会计准则或者企业会计准则的公司于2018年1月1日启用，对于境内上市的公司于2020年1月1日启用。这也是为什么2020年频繁发现合同资产和合同负债的身影。 2017年《企业会计准则第14号——收入》中第四十一条对合同资产和合同负债的定义：第四十一条企业应当根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当作为应收款项单独列示。合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确区分的商品，企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的，企业应当将该收款权利作为合同资产。合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。合同资产与应收账款：应收账款：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，应收款项是一项无条件收取合同对价的权利，仅承担信用风险。合同资产：合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，合同资产不是一项无条件收款权，该项权利除了时间流逝以外，还取决于其他条件，比如说合同约定。另外，合同资产要承担信用风险，也有可能承担履约等其他风险。接下来举个简单例子：甲公司向乙公司销售一批空调并签订购销合同，合同约定2021年1月1日甲公司发出货物，2021年1月5日安装空调，并约定所有空调安装完毕后支付货款。 1月1日，甲公司如期发货，虽然未到合同约定收款日期，但此时货物已经发出，甲公司就享有收款权力，就记为一项合同资产，而不是应收账款，因为合同约定是安装完毕后支付货款，也就是安装完毕后，如果仍未收到乙公司支付的货款，才能计提应收账款。借：合同资产-乙公司贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品 1月5日，空调安装完毕，乙公司未支付货款。此时甲公司就可以对乙公司计提应收账款了，因为合同约定是安装完毕后支付货款，符合合同约定，甲公司会计处理：借：应收账款-乙公司贷：合同资产-乙公司 1月10日，乙公司支付货款，甲公司会计处理：借：银行存款贷：应收账款-乙公司合同负债与预收账款：合同负债与预收账款都是先收到钱，在提供货物，区别在于收款时间在签订合同之前还是签订合同之后。在合同签订之前已收到的款项为预收账款，合同签订后，已经收到的款项为合同负债。举个简单例子： 1月1日甲公司向乙公司表达了想要购买空调的意愿，甲乙公司约定1月5日签订购销合同，且甲公司为了表达诚意在1月1日支付了10%的货款。此时乙公司就应该把这10%的货款计入预收账款，因为收款时候没有签订合同，所以不属于合同负债。 1月1日乙公司账务处理：借：银行存款贷：预收账款-甲公司若1月1日甲公司向乙公司表达了想要购买空调的意愿，甲乙公司约定1月5日签订购销合同，且甲公司为了表达诚意在签订合同之后支付了10%的货款。此时乙公司就应该把这10%的货款计入合同负债。 1月5日乙公司账务处理：借：银行存款贷：合同负债-甲公司

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今年汇算清缴免填期间费用表，如果有调增的招待费，广告费，无票费用等填在哪里？
冉老师 | 提问时间：04/02 17:27

#CPA#

你好，同学附表105000没有嘛，汇算清缴附表都是有的

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找apple老师，其他老师不要接，否则，差评，差评，新年好
apple老师 | 提问时间：02/08 17:29

#CPA#

同学你好，老师在的，发你邮件了，请查看一下

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老师，求这个题目的答案哇，谢谢您
诺言老师 | 提问时间：12/21 15:44

#CPA#

你好，同学，正在解答中，请稍等

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老师解答下逆流交易少数股东权益和少数股东损益这个分录 1.应收账款的少数股东权益在借方还是贷方，看合并分录信用减值损失是增加还是减少，如果减少就是贷：少数股东权益 2.存货的少数股东权益在借方还是贷方，看的是合并分录整体是利润减少还是增加，如果减少就是借：少数股东权益， 3.还有无形资产和固定资产逆流交易也要做少数股东权益和少数股东损益这个分录么？
一休哥哥老师 | 提问时间：07/19 15:23

#CPA#

我觉得您可以这么看是借方还是贷方

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这个题，为啥没有400*（6.29－6.27）呢，为啥只有利息有两个差额
会子老师 | 提问时间：06/28 21:38

#CPA#

400*（6.29-6.26）是本金的汇兑损益，汇兑损益按月计提，即每月都会对本金进行调整，因此第二季度的总的汇兑损益就是4，5，6三个月的汇兑损益之和，其实累计效果就是6月31日的汇率与3月31日的汇率差产生的损益 400*6%*1/4*（6.29-6.26）这个是对第一季度末计提的利息进行的调整，原理同上面的本金 400*6%*1/4*（6.29-6.27）这个是对第二季度计提的利息进行的调整，第二季度利息是在6月31日计提，但是在核算这个利息的时候题中说了用当月1日的汇率（即6月1日）的即期汇率作为近似汇率，因此这个利息核算的时候是按照6.27的利率核算的，但是6月31日的利率是6.29，因此也要对其调整（假如是题中说是按照业务发生当日的即期汇率，那么在计提第二季度利息时就应该是采用6月31日的利率，这种情况下就不会产生汇兑损益了）

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