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.A公司于2021年12月与B公司签署租赁协议，租入管理用固定资产，当月达到预定可使用状态。合同规定，自2022年1月1日起，承租人甲公司在每年年初支付1000万元的租赁付款额，租赁期限为4年。由于租赁的内含利率10%，承租人甲公司的增量借款年利率为8%，承租人甲公司预计将在租赁期内平均地消耗使用权资产的未来经济利益，因此采用直线法对使用权资产进行折旧。（P/F，10%，1）=0.91，（P/F，10%，2）=0.826（P/F，10%，3）=0.75，（P/F，10%，4）=0.683。要求：从甲公司角度完成以下项目（1）确定租赁折现率；（2）计算租赁付款额现值；（3）确定使用权资产账面价值；（4）编制2022年1月1日租赁会计分录；（5）计算2022年度使用权资产折旧费；（6）确定2022年年末租赁负债账面价值；（7）编制2022年12月31日计提折旧会计分录；（8）编制2022年12月31日确认财务费用会计分录
朴老师 | 提问时间：06/26 17:04

#CPA#

（1）租赁折现率应采用租赁的内含利率 10%。（2）租赁付款额现值 = 1000 + 1000×(P/F，10%，1) + 1000×(P/F，10%，2) + 1000×(P/F，10%，3) = 1000 + 1000×0.91 + 1000×0.826 + 1000×0.75 = 1000 + 910 + 826 + 750 = 3486（万元）（3）使用权资产账面价值为租赁付款额现值 3486 万元。（4）2022 年 1 月 1 日租赁会计分录：借：使用权资产 3486 租赁负债——未确认融资费用 514 （4000 - 3486）贷：租赁负债——租赁付款额 4000 （1000×4）（5）2022 年度使用权资产折旧费 = 3486 ÷ 4 = 871.5（万元）（6）2022 年 1 月 1 日租赁负债摊余成本 = 3486 万元 2022 年 12 月 31 日确认的财务费用 = 3486×10% = 348.6（万元） 2022 年 12 月 31 日支付租金 1000 万元，其中减少租赁负债本金 = 1000 - 348.6 = 651.4（万元） 2022 年年末租赁负债账面价值 = 3486 - 651.4 = 2834.6（万元）（7）2022 年 12 月 31 日计提折旧会计分录：借：管理费用 871.5 贷：使用权资产累计折旧 871.5 （8）2022 年 12 月 31 日确认财务费用会计分录：借：财务费用 348.6 贷：租赁负债——未确认融资费用 348.6

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A公司从B公司购入原材料565万元（含税），由于财务困难无法归还，4月1日进行债务重组。A公司以一台设备抵偿债务。该设备账面原值为600万元，已提折旧300万元，未计提减值准备（账面价值300万元）；债务重组日该设备的公允价值为250万元（不含增值税，增值税率13%）。假设不考虑除增值税以外的其他相关税费。B公司对应收账款已计提坏账准备40万元。要求: （1）判断上述业务属于哪种债务重组方式？（2）判断债权方受让资产的类型及采用的计量属性。（3）编制债务重组时的债权人和债务人的会计分录。
朴老师 | 提问时间：06/26 17:02

#CPA#

同学你好（1）上述业务属于以资产清偿债务的债务重组方式，具体为以固定资产清偿债务。（2）债权方受让资产的类型为固定资产，采用的计量属性为公允价值。（3）债务人 A 公司的会计分录：借：固定资产清理 300 累计折旧 300 贷：固定资产 600 借：应付账款 565 贷：固定资产清理 250 应交税费——应交增值税（销项税额） 32.5 （250 * 13%）营业外收入——债务重组利得 282.5 （565 - 250 - 32.5）借：固定资产清理 -50 贷：资产处置损益 -50 债权人 B 公司的会计分录：借：固定资产 250 应交税费——应交增值税（进项税额） 32.5 坏账准备 40 营业外支出——债务重组损失 242.5 贷：应收账款 565

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徐超老师，举例里，根据净利润100，资本结构1:1，那么总共要发放60股利，其中用年初未分配利润发了50，今年的净利润这部分就拿出10来发就行了呀，圈起来那里，为什么要减60呢？
徐超老师 | 提问时间：06/26 16:51

#CPA#

好的，同学，我看一下题目

阅读 3981

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这个递延所得税资产的余额是怎么算的，解释一下
何江何老师 | 提问时间：06/26 16:36

#CPA#

所得税资产，你把它理解成资产。，那他的余额是什么？是由于这个项目所产生的到目前为止我还拥有的资产的总额。

阅读 4062

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2x19年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2x20年10月20日，甲公司从二级市场以每股15 元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2x20年12月 31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2x20年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元，这个题分录怎么写啊
朴老师 | 提问时间：06/26 16:36

#CPA#

首先，计算等待期内确认的管理费用： 50 名高管人员每人授予 2 万份股票期权，每份期权公允价值为 12 元，服务期限为 2 年。 2019 年应确认的管理费用 = 50×2×12×1/2 = 600（万元） 2020 年应确认的管理费用 = 50×2×12×2/2 - 600 = 600（万元） 2020 年 10 月 20 日回购股票时：借：库存股 1500（100×15）贷：银行存款 1500 2020 年 12 月 31 日高管行权时：借：银行存款 600（50×2×6）资本公积——其他资本公积 1200（600 + 600）贷：库存股 1500 资本公积——股本溢价 300 所以，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为 300 万元。

阅读 4082

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@贾苹果老师 C 是不是不变
apple老师 | 提问时间：06/26 16:28

#CPA#

同学你好，不是不变，是无法确定信用期延长，成本降低，折扣期延长，成本升高，同时延长，没法确定

阅读 4029

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老师营业利润怎么做会计分录
宋生老师 | 提问时间：06/26 16:25

#CPA#

你好！这个不需要单独做分录

阅读 403

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管理会计，谢谢老师了
小敏敏老师 | 提问时间：06/26 16:23

#CPA#

你好，同学，请稍等，稍后发你。

阅读 4030

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老师，您好。请问完全成本与变动成本，完全成本不是结转的制造费用么，变动成本是本期制造费用，而期初加上本期减去结转等于期末。那完全利润减去变动利润为什么是期末减去期初？
朴老师 | 提问时间：06/26 16:20

#CPA#

完全成本法和变动成本法是两种不同的成本核算方法。完全成本法下，产品成本包括直接材料、直接人工、全部制造费用（变动制造费用和固定制造费用）。变动成本法下，产品成本只包括直接材料、直接人工和变动制造费用，固定制造费用作为期间费用处理。完全利润减去变动利润的差额，并不是简单地由期末减去期初得出的。首先要明确，完全利润和变动利润的差异主要源于对固定制造费用的处理不同。在某一期间内，完全成本法下计算的利润与变动成本法下计算的利润存在差异。这种差异的产生是由于在完全成本法下，固定制造费用会按照一定方式分摊到产品成本中，随着产品的销售逐步结转；而在变动成本法下，固定制造费用在当期全部作为期间费用扣除。假设期初存货量为零，在生产和销售数量不同的情况下，两种方法计算出的利润会有差异。随着存货的增减变动，这个差异会在不同期间进行调整。如果存货增加，完全成本法下的利润会高于变动成本法下的利润；如果存货减少，完全成本法下的利润会低于变动成本法下的利润。所以，不能简单地认为完全利润减去变动利润就是期末减去期初。这需要具体分析存货量的变化、固定制造费用的分摊和扣除等多种因素

阅读 4138

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卖出的权力不是多投吗，，，为啥是空头套期保值
聂小芹老师 | 提问时间：06/26 16:04

#CPA#

你好，卖出是看空，空头，买入是看多，多头，别搞混了哟

阅读 3850

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请问老师，这道题中应缴纳的增值税为啥不可以直接用（6000/1.09-800）*0.09计算，然后按照这个税额直接计算城建及附加。
小赵老师 | 提问时间：06/26 15:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为该办公房的购入时间是在营改增后，企业只能采用一般计税方法计税。非房地产开发企业转让不动产，一般计税方法下，是按收入全额来计算增值税的。所以应该是6000做价税分离计算增值税税额。祝您学习愉快！

阅读 392

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为什么这个算借款的时候，第一张就要6000-1000，而第二三张算借款的时候，现金余额7000却不用减去150000，这是为什么？
王一老师 | 提问时间：06/26 15:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您这个后面的题目题干信息好像不全，或者您说下题目位置，我找了近两年的指南没看见您这个题目祝您学习愉快！

阅读 176

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老师，图片的各种战略区别是什么
豆豆豆老师 | 提问时间：06/26 14:56

#CPA#

图片里是区别，麻烦给个五星好评

阅读 4114

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老师，这个D不是出版社自己的职工吗？不应该是工资薪金所得吗？
小菲老师 | 提问时间：06/26 14:47

#CPA#

同学，你好具体什么问题？

阅读 4018

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画圈的50是怎么算的
豆豆豆老师 | 提问时间：06/26 14:40

#CPA#

图片里面是解答，给个五星好评哦

阅读 4065

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老师为啥这里的共同经营甲公司在公寓的折旧是甲全部计提，我的理解是各50%计提折旧
小碧老师 | 提问时间：06/26 14:33

#CPA#

你好同学！可以这样来理解，共同经营是指经营，但费用还是自己承担自己的，所以折旧也是按自己经营的折旧来折，不能因为共同经营费用就少了一半啊。

阅读 252

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老师这道题B为什么不选啊？
cindy赵老师 | 提问时间：06/26 14:20

#CPA#

您好，这是非同一控制下企业合并，不涉及资本公积

阅读 4013

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老师好，问一下按月分摊物业费的主营业务成本分录怎么做
小菲老师 | 提问时间：06/26 14:03

#CPA#

同学，你好借：主营业务成本贷：长期待摊费用

阅读 3992

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老师，尘埃粒子计数器是入什么科目？
文文老师 | 提问时间：06/26 13:57

#CPA#

可计入管理费用-低值易耗品

阅读 4061

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取得融资租赁的利息专用发票，是否可以抵扣增值税进项税额？
王一老师 | 提问时间：06/26 13:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以抵扣增值税进项税额。祝您学习愉快！

阅读 301

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银行汇票为什么不是主债务人
小碧老师 | 提问时间：06/26 13:42

#CPA#

你好同学！你是指出票人为什么不是主债务人吗？因为承兑后，由银行来支付汇票的金额了，所以出票人不是主债务人了，针对的是汇票权利哦

阅读 4079

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银行汇票为什么不是主债务人
廖君老师 | 提问时间：06/26 13:41

#CPA#

您好，您说哪一方不是主债务人呀银行承兑汇票，出票人额度不足，银行不能拒绝付款，因为银行做出承兑，就是主债务人。

阅读 3790

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审计人员于2008年1月2日上午8时对JK公司的库存现金进行审查，现金日记账余额为6532.10元，对盘点情况复查时发现： 1）库存现金盘点实有数4705.20元；2）销售人员程娟12月28日因出差借差旅费1000元，已经领导批准，会计尚未制证入账；3）业务员张成因公外出未领12月份工资1322.50元，单独包封（不包括在盘点实存数内）；4）职工食堂送来昨天零售款2832元（不包括在盘点实存数内），未送存银行，也没有入账，准备明天购置蔬菜、米面；5）职工林峰因子女生病于12月29日借款750元，有借条但未经批准，会计也未制证入账；6）开户银行核定库存现金限额为6000元。1月1日为法定节假日正常休假，无现金收付发生。分析要求：请指出该公司在现金管理中存在的问题，并提出相应的意见或建议。
暖暖老师 | 提问时间：06/26 13:41

#CPA#

该公司在现金管理中存在以下问题： 1. 现金账实不符，现金日记账余额为 6532.10 元，而盘点实有数为 4705.20 元，存在较大差异。 2. 销售人员程娟借款已批准但未及时入账，导致现金账未及时反映真实情况。 3. 职工食堂零售款未及时送存银行且未入账，违反了现金管理规定。 4. 职工林峰借款未经批准且会计未制证入账，存在管理漏洞。意见或建议： 1. 加强现金管理，确保账实相符，及时处理未入账的收支业务。 2. 严格执行借款审批制度，对未经批准的借款应拒绝支付，并及时追回林峰的借款。 3. 对于食堂零售款应及时送存银行，不得坐支现金。 4. 应定期盘点现金，加强内部监督和控制。 5. 严格遵守库存现金限额规定，超过限额部分应及时送存银行。

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老师麻烦帮我看下这两个问题麻烦给下解答分析谢谢
暖暖老师 | 提问时间：06/26 13:39

#CPA#

第一题目的答案是借应收股利500*60%=300 _(:з」∠)_贷投资收益300 答案是A 第二个借长期股权投资3600 贷无形资产3000 资产处置损益600 借应收股利500*60%=300 贷投资收益300 600+300=900

阅读 4057

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#提问#请问计时车间订单不多，人员配置多了，会帮计件车间生产，制造费用怎样合理对这二个车间进行分配呢？按产值的话，分配的时候产值还没计算没有数据，按产量二个车间的产品难易程度不同
郭老师 | 提问时间：06/26 13:23

#CPA#

你好，可以根据机器工时或者生产工时或者是耗用的原材料，你看下哪个好统计。

阅读 4143

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开工程款的合同和发票非的是用一天还是说跨月也行呢
波德老师 | 提问时间：06/26 13:20

#CPA#

同学你好，先有合同在开票，差几天也行

阅读 4174

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与收益相关部分分录是借银行存款 60 贷递延收益 60 借递延收益 20 贷管理费用20 没搞懂怎么抵的
小碧老师 | 提问时间：06/26 13:19

#CPA#

你好同学！本来管理费用发生时是借：管理费用贷：银行存款，费用类增加是在借方，低的时候不是贷：管理费用20吗？费用不是减少了。

阅读 4100

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老师帮我看下是这样吗
暖暖老师 | 提问时间：06/26 13:17

#CPA#

你好是的，你说的是对的

阅读 4007

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流动比率能便于比较历史时期吗？
廖君老师 | 提问时间：06/26 13:07

#CPA#

您好，可以的比较历史时期的，流动资产与流动负债的比率，各年的比率反映企业短期偿债能力的，比率越高,说明企业资产的变现能力越强,短期偿债能力越强

阅读 4056

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D选项对损益的影响测试加工费和差旅费一共发生20万元借递延收益 20 贷管理费用 20 加上折旧4万元一共24万元答案里相抵的20万元是在哪个地方
稳稳老师 | 提问时间：06/26 12:29

#CPA#

同学你好，题中加工费及差旅费（15+5）是政府补助的部分，所以在损益抵扣了

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