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关于内部交易销售货物的抵消分录顺流交易成本200 售价260 第一年对外卖出40% 第二年对外累计卖出80% 请问老师，第二年为什么把存货换成营业成本如果第三年把剩下的20%也都销售了分录应该是什么？
木木老师 | 提问时间：08/03 15:53

#CPA#

1，这个正常的抵消分录是不是用存货来处理的？但由于在个别报表里面，你这个存货卖了，存货已经转到营业成本了，所以说你在合并报表的时候，就要用营业成本来代替存货来进行抵消。

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老师您好，我想请问一下，这个“注册资本实缴制”和“验资制度是什么意思？”
法律老师 | 提问时间：09/13 15:15

#CPA#

公司注册资本实缴制是营业执照注册资金有多少，该公司的银行验资账户上就得有相应金额的资金。实缴制需要占用公司的资金，一定程度上增加了企业运营成本。验资制度指的是需要专门的中介机构出具查验公司注册资本的报告，证明公司的注册资本是真实的。

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无论是流通股还是销售股转让，个人所得税都是免税吗
赵老师 | 提问时间：07/18 13:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的销售股是限售股吧个人转让境内上市公司的流通股，暂免征收个人所得税；个人转让限售股，一般要按照规定，计算缴纳个人所得税。祝您学习愉快！

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练习题19 甲公司和A公司不属于同一控制下的两家公司。2020年12月31日，甲公司以银行存款850万元购买A公司90%的表决权股份从而控制A公司。已知2020年末A公司净资产账面价值股本400万元；资本公积250万元；盈余公积50万元；未分配利润 200万元；合计 900万元。2020年末A公司净资产公允价值950万元，增值50万元是某项管理用固定资产增值（该固定资产剩余使用年限5年，直线法折旧，公司所得税率25%）。2021年A公司利润120万元，发放现金股利40万元，提取盈余公积10万元。2022年A公司利润100万元，发放现金股利30万元。请做：（1）2021年年末抵消内部股权和内部股利分配的会计分录；（2）2022年末抵消内部股权和内部股利分配的会计分录。
李老师 | 提问时间：11/06 12:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）2021年调整抵销分录：固定资产评估增值：借：固定资产 50 贷：递延所得税负债 12.5 资本公积 37.5 长期股权投资初始投资成本850小于自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值份额950×90%＝855 所以应该按照855入账借：长期股权投资 5 贷：营业外收入 5 把长期股权投资调整为权益法：借：长期股权投资 108 贷：投资收益 108 借：应收股利 36 贷：长期股权投资 36 长期股权投资与所有者权益抵消借：股本 400 资本公积（250＋37.5）287.5 盈余公积（50＋10） 60 未分配利润（200+120-40-10）270 商誉 211.25 贷：长期股权投资（ 855＋108－36）927 少数股东权益 101.75 借：投资收益 108 　　少数股东损益 12 　　年初未分配利润 200 　　贷：提取盈余公积 10 　　　　对所有者（或股东）的分配 40 　　　　年末未分配利润 270 （2）2022年调整把长期股权投资调整为权益法：借：长期股权投资 90 贷：投资收益 90 借：应收股利 27 贷：长期股权投资 27 长期股权投资与所有者权益抵消借：股本 400 资本公积（250＋37.5）287.5 盈余公积（50＋10） 60 未分配利润（200+120-40-10＋100－30）340 商誉 11.25 贷：长期股权投资（ 855＋108－36＋90－27）990 少数股东权益 108.75 借：投资收益 90 　　少数股东损益 10 　　年初未分配利润 270 　　贷：提取盈余公积 0 　　　　对所有者（或股东）的分配 30 　　　　年末未分配利润 340 祝您学习愉快！

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财务会计分录和预算会计分
于老师 | 提问时间：05/18 12:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您有什么疑问呢，可以针对性的提问哦可以尝试着自己做一下题目哦，老师可以帮您指正一下哦，这样更有利于学习哦祝您学习愉快！

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注会考试这六科的难度是怎么排名的呢？
东老师 | 提问时间：04/23 14:53

#CPA#

同学，你好会计，财管，审计，税法，战略，经济法

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老师，麻烦解答一下，谢谢老师
暖暖老师 | 提问时间：04/09 10:21

#CPA#

你好，分母不需要减去残值的

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预计未来现金流量现值是什么意思？怎么计算的？
冉老师 | 提问时间：04/04 15:15

#CPA#

你好，同学就是未来的现金流入，流出折现值到现在的差额

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甲企业为一家房地产开发企业，20×7 年 3 月 10 日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 20×7 年 4 月 15 日。20×7 年 4 月15 日，该写字楼的账面余额为 45 000 万元，公允价值为 47 000 万元。20×7 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 46 000 万元。20×8 年 6 月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以 55 000 万元出售（并以45 000），出售款项已收讫。甲企业采用公允价值模式计量，不考虑相关税费。想了解亏说状态下应该怎么写分录
王小山老师 | 提问时间：04/03 23:09

#CPA#

你是说转换日公允价值小于账面价值时如何做分录吗？

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12.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（）。 A.根据范围受到的限制发表非无保留意见 B.与监管机构、被审计单位外部在治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通 C.采取不同的措施的后果征询法律意见 D.法律法规允许的情况下解除业务约定
郭老师 | 提问时间：02/07 12:21

#CPA#

你好，ABC D四个都选择的

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老师，这个非货币性金融资产是指些什么？
小T老师 | 提问时间：11/15 15:13

#CPA#

学员您好，非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是，其在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是不固定的或不可确定的。

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老师，电子发票，开了，又红冲了，要不要入账
一鸣老师 | 提问时间：08/29 10:35

#CPA#

你好，这个不需要入账的

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这个帮再解释下，那到底是按多少税率来征收进口药品的增值税呢，3%还是货物税率？货物税率是13%？
税法老师 | 提问时间：09/07 10:57

#CPA#

这里是按3%的税率征收的。

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注册会计师审计和政府审计有什么区别？
独情 | 提问时间：09/15 06:15

#CPA#

你好，政府审计和注册会计师审计不同分为目标和对象不同、标准不同、经费和收入来源不同、取证权限不同、对发现问题的处理方式不同五种。按审计活动执行主体的性质分类，除政府审计、独立审计（包括注册会计师审计）外，还有内部审计。 1．两者的审计目标不同。政府审计是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制进行的审计。 2．两者的审计标准不同。政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 3．两者的经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 4．两者的取证权限不同。审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供相关证明材料；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 5．两者对发现问题的处理方式不同。审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违规国家的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项与管理层沟通。

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会计设定受益计划资产上限影响的利息应计入当其他综合收益还是当期损益
注会会计老师 | 提问时间：08/02 18:11

#CPA#

设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期损益。

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以权益结算的股份支付等待期内每个资产负债表日为何不用确认权益工具公允价值变动
朴老师 | 提问时间：07/05 16:55

#CPA#

同学你好首先权益工具的公允价值指的是权益工具的价值，并非股票的市场价格

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老师贝塔资产和贝塔权益转换公式是什么啊
会计中级贺老师 | 提问时间：08/19 15:14

#CPA#

您好，学员，企业必须承担经营风险（因为必须进行经营活动），而财务风险最终是由普通股股东承担的（参见第10章对财务风险的定义）。这就是说，普通股股东既承担经营风险，也承担财务风险。必须明确，贝塔资产值其实是一个不完整的贝塔值，因为贝塔资产值只衡量系统风险中的经营风险部分。之所以将系统风险中的经营风险部分称为贝塔“资产”值，是因为经营风险的高低只决定于净经营资产的运用，而与净经营资产的来源（净负债或所有者权益）无关。我们一般看到的各公司的贝塔值，一般都是指该公司普通股的贝塔值（即贝塔权益值），是普通股股东所承担的系统风险的一种量度。由于普通股股东既承担经营风险，也承担财务风险，所以贝塔权益值既受经营杠杆影响，也受财务杠杆影响，或者说，贝塔权益值包括财务杠杆（当然一定包括经营杠杆）。如果一个公司没有举债，也就是全部用权益资本融资，此时公司没有财务风险，也没有财务杠杆作用，普通股股东也只承担经营风险而不存在财务风险。相应地，此时的普通股的贝塔值（即贝塔权益值）只包括经营杠杆（或经营风险），不包括财务杠杆（或财务风险），或者说，此时的贝塔权益值等于贝塔资产值（系统风险中的经营风险部分）。

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转让自建的不动产，一般计税方法下预交增值税是全额/（1+5%）*5%，想问一下为什么是全额/（1+5%）而不是全额*（1+9%）
李老师 | 提问时间：08/22 16:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里涉及到中国的税收政策，因为不动产有可能是异地的，所以是有部分税收是留在不动产当地的，如果按照（1+9%）计算就全部留在不动产所在地了，不符合税收分配原则。再有就是营改增之前是收取营业税的，税率是5%这样地方税收基本不变，和以前基本保持一致。祝您学习愉快！

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新收入准则或新会计准则中，对建筑施工企业来说，哪些科目名称发生了变化？具体如何运用这些变化？
范老师 | 提问时间：04/01 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “合同履约成本”科目取代原建造合同下的“工程施工一合同成本”科目，“合同结算”科目取代原“工程结算”科目，并取消"工程施工—合同毛利”科目。当建筑施工企业发生合同履约成本时，借记“合同履约成本一工程施工”，贷记"银行存款”"应付职工薪酬””原材料”等科目；月末，对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”等，贷记“合同履约成本一工程施工”科目。建筑施工企业根据完工量表确认项目收入，自“合同结算——收入结转”科目借方结转至"主营业务收入”; 并根据劳务分包、专业分包及材料采购等结算单确认项目成本，自“合同履约成本”科目贷方结转至"主营业务成本”科目。这一点与原建造合同准则下“工程施工”和“工程结算”科目项目完工前一直不结转是完全不同的。此外，施工项目毛利不再通过“工程施工一合同毛利”进行核算，而是将施工项目毛利直接计入利润表中。祝您学习愉快！

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报价利率、有效年利率
小赵老师 | 提问时间：08/18 11:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：报价利率、有效年利率公式如下：祝您学习愉快！

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为啥第一道道题不考虑折现呢？折现后为什么等于19795不等于19800呢？或则说，为啥第二张图要折现，而第一张图不折现呢
秦老师 | 提问时间：08/06 16:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一个题目只要求计算22年末利息调整摊销额的，会计考试中，这种题目一般会直接给出相关的实际利率的，有发行价格的话，就不需要折现的，按照题目给出的信息做题即可的第二个题目是没有发行价格的，所以才需要折现的祝您学习愉快！

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如果在审计报告前收到了一份应收账款回函,可以删除原替代程序做的审计证据吗
郭老师 | 提问时间：05/15 15:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能替换。询证函回函和替代程序审计工作底稿是实施不同审计程序的工作底稿，不能取代，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。祝您学习愉快！

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.老师，风险管理策略的七种工具：风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制，其中风险转移、风险转换，风险补偿的区别是什么
朴老师 | 提问时间：07/18 09:02

#CPA#

风险转移、风险转换和风险补偿是风险管理策略中的三种不同工具，它们的区别主要体现在以下几个方面：风险转移：是指通过合同或非合同的方式将风险转嫁给另一个人或单位的风险管理策略。常见的方式包括购买保险、签订外包合同、套期保值等。例如，一家企业为其重要设备购买财产保险，将设备损坏的风险转移给保险公司。风险转换：是指通过战略调整等手段将企业面临的一种风险转换成另一种风险。它一般不会直接降低风险的总体水平，但可以改变风险的性质或形式。比如，企业通过将生产活动从劳动密集型转换为技术密集型，将人工成本上涨的风险转换为技术研发和设备投资的风险。风险补偿：是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。常见的形式包括财务补偿、人力补偿、物资补偿等。例如，企业预留一笔风险准备金，用于应对可能出现的风险损失；或者为关键岗位员工提供额外的培训和发展机会，以补偿因员工流失可能带来的风险。为了更清晰地理解它们的区别，我们可以看一个具体的例子。假设一家制造业企业面临原材料价格波动的风险：如果企业与供应商签订长期固定价格合同，将价格波动的风险转移给供应商，这就是风险转移。如果企业决定投资建立自己的原材料生产基地，将原材料价格波动的风险转换为生产基地建设和运营的风险，这就是风险转换。如果企业在财务预算中预留一定资金，以应对原材料价格上涨带来的成本增加，这就是风险补偿。风险转移是将风险转给他人，风险转换是改变风险的性质，风险补偿是对可能的损失进行补偿。企业在进行风险管理时，会根据自身情况和风险特征选择合适的策略工具。

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6、甲公司2015年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2017年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2018年该生产设备应计提折旧额为（）万元。 18.8
bamboo老师 | 提问时间：04/03 14:29

#CPA#

您好则2018年该生产设备应计提折旧额为（）万元。 (200-12)/10*2=37.6 200-37.6=162.4 预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元 110-26=84 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定按照84计提折旧 (84-12)/(10-2)=9

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我先了解一下，目前注会还支持挂证吗？
冉老师 | 提问时间：03/28 11:18

#CPA#

你好，同学现在注会和社保挂钩，目前是支持挂证的因为定期会检查社保，以及是否有签字

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下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（　　）。 A．税收法定原则 B．税收公平原则 C．税收效率原则 D．实质课税原则
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：03/11 20:54

#CPA#

A 税收法定原则（又称为“税收法定主义”）是税法基本原则的核心。

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老师，这道题不太理解
小天老师 | 提问时间：02/09 16:07

#CPA#

您好，本题是主体能力的方面，这是效力待定，不是欺诈这种性质可撤销的合同一般只是欠缺“意思表示真实”的合同生效要件或严重违反公平原则如欺诈、胁迫、乘人之危、重大误解、显失公平等。而效力待定合同欠缺的是合同当事人主体能力方面的合同有效要件，如无行为能力，无代理权、无处分权等

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为什么“支付桥、闸通行费”不按照交通运输服务税率9%而是5%呢？
小菲老师 | 提问时间：07/22 12:33

#CPA#

同学，你好这是规定，简易计税的征收率为5%.

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Ｄ选项为什么不应按债务重组准则进行处理？ 2、下列各项中，不应按债务重组准则进行会计处理的有（　　）。 A 通过债务重组形成企业合并 B 以存货清偿债务 C 债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入 D 债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确认、计量
丁小丁老师 | 提问时间：06/28 22:22

#CPA#

您好！涉及到金融工具的适用金融工具准则的

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在借款合同中加入限制性条款，如规定资金的用途、规定不得发行新股或限制发行新债的规模等。我的问题：限制发行新债容易理解，但是不得发行新股为什么会被限制呢，发行新股不应该增加企业权益，增强偿债能力，对债务人应该是有利的把？
财管老师 | 提问时间：03/12 12:39

#CPA#

不会规定不得发行新股。应该是固定不得发行新债

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