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老师，我想问问，进口一批电子烟，组价税率为什么是用36%而不是11%？怎么理解生产环节和批发环节呀？生产企业进口或者卖给批发企业属于生产环节？消费税实际承担者是购买方，生产企业从批发企业购进属于什么环节呀？应该是生产企业还是批发企业缴纳消费税呀？
秦老师 | 提问时间：08/13 14:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.电子烟的生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%，所以如果是进口电子烟，属于生产（进口）环节，税率为36%。给您举例说明下生产和批发环节。假如甲企业为电子烟生产企业，生产出来的电子烟销售给乙批发企业，这个环节就属于生产环节，乙批发企业将电子烟销售给零售商，这个环节就属于批发环节。生产企业进口电子烟或者生产出来的电子烟卖给批发企业，这都属于是生产环节。 2.通常不会存在生产企业从批发企业购进的情况，因为都是批发企业从生产进货的。不会存在这样的环节的。祝您学习愉快！

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请问这道题目，确认一个递延所得税资产300元是怎么算出来的？
小林老师 | 提问时间：08/13 14:32

#CPA#

你好，上述业务，会计按售后回购，税法按正常购销业务处理

阅读 332

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请问这道题目，确认一个递延所得税资产300元是怎么算出来的？
Stella老师 | 提问时间：08/13 14:12

#CPA#

初始销售时：销售收入不立即确认，因为未来有回购义务。确认收到的款项为“其他流动负债”或类似的科目，因为这实际上是一种借款。同时确认销售商品的成本（库存减少）。计算回购溢价：回购价格为每件25万元，销售价格为每件20万元，因此每件产品的回购溢价为5万元。总共200件，所以总回购溢价为1000万元。计算递延收益/融资费用：这1000万元的回购溢价应该在销售日到回购日之间按时间比例摊销，视为融资费用或利息支出。销售日期为2x18年12月1日，回购日期为2x19年4月30日，共计5个月。计算递延所得税资产：在税法上，销售和回购被分别处理，这意味着销售收入会在销售时立即确认，而回购成本在回购时才确认。这导致了暂时性差异：会计上没有确认收入，但税法上已经确认了收入，从而产生了应纳税暂时性差异。计算递延所得税资产需要知道适用的所得税税率。假设税率为30%，那么：应纳税暂时性差异 = 销售收入总额 - 销售成本总额 = (20万 * 200) - (15万 * 200) = 4000万 - 3000万 = 1000万递延所得税资产 = 应纳税暂时性差异 * 所得税率 = 1000万 * 30% = 300万

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在票据法中哪些时候是提示承兑，哪些时候提示付款，对象是什么
朴老师 | 提问时间：08/13 14:07

#CPA#

一、提示承兑适用票据商业汇票：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。时间及对象定日付款或者出票后定期付款的商业汇票：在汇票到期日前向付款人提示承兑。付款人通常是商业汇票上记载的承兑人，一般是银行或者企业。见票后定期付款的商业汇票：自出票日起1个月内向付款人提示承兑，付款人同样是承兑人。二、提示付款适用票据支票：支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，向支票上记载的付款银行提示付款。本票：银行本票的持票人应在自出票日起2个月内提示付款，向出票银行提示付款。汇票：见票即付的汇票：自出票日起1个月内向付款人提示付款，付款人通常是汇票上记载的付款人。定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票：自到期日起10日内向承兑人提示付款，承兑人一般是付款人或银行等金融机构。总之，提示承兑和提示付款是票据流通过程中的重要环节，持票人必须在规定的时间内按规定向相应的对象进行操作，以确保自身的票据权利得以实现。

阅读 494

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老师，其他应收B公司，其他应付A公司，可以这样做账，是不是要附件，收付款协议
郭老师 | 提问时间：08/13 13:53

#CPA#

你好委托付款证明的

阅读 210

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支付4025万，回购库存股500份进行股权激励，最后只有480份行权，请问剩下的20份怎么作分录？
朴老师 | 提问时间：08/13 13:52

#CPA#

回购库存股时：借：库存股 4025万贷：银行存款 4025万进行股权激励，等待期内正常处理。当部分库存股行权时（480份行权）：借：银行存款（假设员工支付的价款等）资本公积——其他资本公积（等待期内确认的与这些可行权的股票相关的资本公积）贷：库存股（480份对应的金额，4025万÷500×480）资本公积——股本溢价（差额）对于剩下未行权的20份库存股：借：资本公积——其他资本公积（等待期内确认的与这20份股票相关的资本公积）贷：资本公积——股本溢价同时将库存股转回：借：股本（按面值）资本公积——股本溢价（差额，可能在借方也可能在贷方，视具体情况而定）贷：库存股（20份对应的金额，4025万÷500×20）

阅读 331

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离婚分割财产免契税，分割房屋的收入交个税吗
王一老师 | 提问时间：08/13 13:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：离婚析产分割房屋产权不需要交个人所得税，因为这是夫妻双方对共同共有财产的处置，属于个人财产权的调整，不属于转让。但是，如果离婚后，其中一方将分割得到的房屋再次转让，那么这就属于个人财产的转让，需要缴纳个人所得税。。祝您学习愉快！

阅读 415

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麻烦举个例子解释下吧
朴老师 | 提问时间：08/13 13:21

#CPA#

一、以银行为付款人假设 A 公司销售货物给 B 公司，B 公司通过银行进行付款。银行作为付款人，在收到 B 公司的付款指令和相应资金后，当天就会将款项按照规定的支付渠道主动支付给 A 公司。例如，在 2024 年 8 月 1 日，B 公司向银行发起对 A 公司的付款操作，银行在当天就完成了对 A 公司的款项支付，确保 A 公司及时收到货款。二、以单位为付款人 1.及时通知银行付款的情况假设 C 公司向 D 公司购买商品，采用托收承付的方式付款，C 公司作为付款单位。银行在 2024 年 8 月 5 日向 C 公司发出通知，告知有一笔应付款项需要处理。C 公司在接到通知的当天，即 2024 年 8 月 5 日，书面通知银行进行付款。 2.未及时通知银行付款的情况同样是 C 公司和 D 公司的交易场景，银行在 2024 年 8 月 5 日发出通知。但如果 C 公司没有在接到通知的次日（2024 年 8 月 6 日）起 3 日内（也就是 2024 年 8 月 6 日、7 日、8 日）通知银行付款，那么从 2024 年 8 月 9 日起，就视为 C 公司同意付款。比如 C 公司在 2024 年 8 月 10 日还未通知银行付款，那么按照规定，银行就会认定 C 公司同意付款，会进行相应的款项支付操作。三、托收承付中验单付款的例子 E 公司向 F 公司销售一批货物，采用托收承付验单付款方式。付款人 F 公司的开户银行在 2024 年 8 月 10 日发出承付通知，从 2024 年 8 月 11 日开始计算 3 天时间。如果 F 公司在这 3 天内（即 2024 年 8 月 11 日、12 日、13 日）没有向银行表示拒绝付款，那么从 2024 年 8 月 14 日起，银行就视为 F 公司承付，会进行后续的款项结算操作。

阅读 375

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这道题为什么说是采用成本法计量呢？
暖暖老师 | 提问时间：08/13 13:17

#CPA#

你好请把题目题干完整发一下看看

阅读 300

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现在我这边有个规模较大的三甲公立医院向我提出了降负债的需求，不知道您有没有遇到过这种案例，或者这种情况有没有解决方案呢？
朴老师 | 提问时间：08/13 12:56

#CPA#

解决方案 1.强化内部管理与成本控制：预算管理：预算管理是遏制医院盲目扩张的“紧箍咒”，也是医院防范长期负债风险的“防火墙”。公立医院要通过战略规划、年度工作计划和3至5年计划等方式，将战略目标融入预算管理。医院应合理编制预算并持续细化预算，优化医院资源配置，树立“先制定收入预算，再进行支出预算”的意识和原则，以实现医院的收支平衡。成本管理：医院计算和管理成本，就是要将各类医疗活动分类管理，目的不是削减必要的支出，也不是降低工作人员的绩效，更不是牺牲医疗质量和患者利益、限制医学进步，而是要避免浪费、取消无用功、改进效率，提高医院经济行为的投入产出比。 2.增加并用好财政资金：提升财政支持水平是解决公立医院债务问题的重要思路，特别是一些财政困难的地区，应该优先保障对公立医院的财政支持，确保医院正常运营。 3.优化医疗服务价格体系：适度提高一些医疗服务的价格，特别是提高非治疗性、消费者自主选择性服务以及高技术含量、高成本服务的价格，可有效缓解医院财务压力。相关部门可以考虑推出个性化、差异化的价格政策，更好地满足患者需求。 4.创新医疗服务模式：公立医院可以通过创新医疗服务模式，提高经济效益，进而逐步缓解债务问题。互联网作为一项新基建、新模式、新工具，有助于优化医疗服务的流程，改善患者体验以及医患交流体验，有助于推动医疗服务增效升级。 5.加强人才队伍建设：优秀拔尖人才是科研进阶、专科进步、技术创新的基石。医院制定了中长期人才发展规划，实施名家、**、名医“三名工程”；针对领军人才、学术骨干、青年潜力人才等，提供“查缺补漏”式政策支持，滚动培养，聘期考核。

阅读 349

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老师您好，请问合同负债，会计上不确认收入，税法规定确认应税收入，计税基础是0。学生不懂，为什么计税基础会是0
廖君老师 | 提问时间：08/13 12:00

#CPA#

您好，因为合同负债是负债科目负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额税法认为未来可列支，那负债的账面价值=未来可税前列支的金额，所以相减就是0

阅读 475

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请问一下，这个答案是啥？
黄燚老师 | 提问时间：08/13 11:54

#CPA#

同学您好，答案是A,C。分析：选项B属于资产负债表日后非调整事项。选项D事项发生在2018年报表报出后，不属于资产负债表日后事项，不应调整2018年财务报表。

阅读 204

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请问，为什么一个扣除留存收益，一个不扣？
廖君老师 | 提问时间：08/13 11:52

#CPA#

您好，2图是同一个题哇，还有一个题截图下呗

阅读 335

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贷记支付工具是什么意思
廖君老师 | 提问时间：08/13 11:50

#CPA#

您好，就是我们一般支付手段：汇兑、委托收款、托收承付、网上银行支付贷记支付工具是指在支付过程中，资金从付款人账户流向收款人账户的支付工具。它是付款人通过其开户银行办理的贷记收款人账户的支付业务

阅读 248

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老师，如果抵押合同签订后，超过十日交付不动产或动产了，抵押还有效吗
刘艳红老师 | 提问时间：08/13 11:46

#CPA#

您好，抵押期限到期后,抵押权继续有效

阅读 322

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借款本金1000万，采用等额还本付息的还款方式，每年末偿还一次，每次还款额250万元，借款5年五年，每一年就是本金200，利息50，利率就是50➗1000这样为什么不对，为什么要用250✖️(P|A i 5)=1000的方法算
小赵老师 | 提问时间：08/13 11:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在等额还本付息的还款方式下，每期还款额包括本金和利息两部分。如果每年末偿还的金额是250万元，那么这250万元是本金和利息的总额。为了计算利率，我们可以使用等额支付系列的公式，即： A=P*(P/A,i,n) 其中： A=每期还款额（包括本金和利息） P=借款本金 i=利率 n=还款期数根据题目，我们已知每期还款额A是250万元，本金P是1000万元，还款期数n是5年。我们可以使用这个公式来找出利率i： 250=1000*(P/A,i,5) 现在我们需要解这个方程来找到i。通常，我们会使用插值法或者查表法来找到对应的利率。由于这是一个等额还本付息的问题，我们可以使用等额支付系列的公式来找到利率。使用等额支付系列的公式，我们可以找到利率i，然后计算每期还款额A。这种方法比直接计算本金和利息的总和要精确，因为它是基于复利计算的。您那样计算是没有考虑货币的时间价值的祝您学习愉快！

阅读 1197

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麻烦举个例子解释下汇兑吧，对专业名词不理解
小锁老师 | 提问时间：08/13 11:29

#CPA#

您好，大白话说吧，这个汇兑就是我们汇款人，委托银行，去银行现场，委托银行把款项支付给付款人，是早期的方式

阅读 215

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非上市公司的股息红利和股票转让公司和个人都交增值税和所得税吗？
venus老师 | 提问时间：08/13 11:22

#CPA#

您好，个人转让上市公司股票不纳所得税税，转让非上市的纳税。企业转让都纳税。

阅读 357

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老师，实缴的公司，在什么情况下可能要验资报告
家权老师 | 提问时间：08/13 11:15

#CPA#

你好，现在一般企业都不需要验资了，有的企业招标等情况需要验资，

阅读 349

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为什么不是选A,错在哪里
廖君老师 | 提问时间：08/13 11:10

#CPA#

您好！很高兴为您解答，请稍等

阅读 358

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这题A为什么是错的
家权老师 | 提问时间：08/13 11:08

#CPA#

那个是应该开具一般账户，基本账户跟是否在异地无关

阅读 481

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老师，这个少数股东权益我圈起来的怎么不是40%啊？
范老师 | 提问时间：08/13 10:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的主要思路就是，处置股权不丧失控制权，商誉要按比例拆分转让给少数股东所以归母净资产=持续计算的可辨认净资产价值份额+转让后享有的商誉（商誉不可辨认，所以要加上）540×60%/90%（540是90%股权对应的商誉，转让了30%，还剩60%/90%）少数股东享有的=持续计算的可辨认净资产价值份额+转让的商誉540×30%/90%（540是90%股权对应的商誉，转让了30%，所以是30%/90%）祝您学习愉快！

阅读 441

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老师合并报表抵消母长投子权益调整后的净利润包含内部交易未实现的利润吗要不要减去这部分未实现利润
蓝小天老师 | 提问时间：08/13 10:49

#CPA#

在合并报表中，调整后的净利润通常不包含内部交易未实现的利润，需要减去这部分未实现利润。

阅读 357

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个人取得上市公司的股息红利是差别化，计税是一个月不足一个月是全额。一个月以上，一年以内是减半，一年以以上是免这个应该是对的吧？要是个人取得非上市公司的股息红利呢？
蓝小天老师 | 提问时间：08/13 10:45

#CPA#

你的理解是正确的。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，其股息红利所得按持股期限实行差别化个人所得税政策：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

阅读 550

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个人转让上市公司的股票交不交纳增值税和个人所得税？个人转让非上市公司的股票呢？
小菲老师 | 提问时间：08/13 10:44

#CPA#

同学，你好个人转让上市公司免征增值税。个人所得税 1、转让上市公司股权，暂免征收个人所得税； 2、转让非上市公司股权，按“财产转让所得”计征个人所得税。

阅读 412

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公司转让上市公司的股票是按金融商品转让，缴纳增值税他是按财产转让交企业所得税吗？如果是非上市公司的话，转让股票或者是收到了股息红利，他需不需要交税？如果需要，是按什么交？
蓝小天老师 | 提问时间：08/13 10:42

#CPA#

公司转让上市公司的股票，按金融商品转让缴纳增值税，同时按财产转让所得缴纳企业所得税。如果转让的是非上市公司的股票，转让股票所得属于财产转让所得，需要缴纳企业所得税。如果是非上市公司收到股息红利，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，免征企业所得税。但如果不满足相关免税条件，则需要缴纳企业所得税。

阅读 595

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老师麻烦看下，这题没提供综合税率表，第四题题目出到了，要自己背表吗
赵老师 | 提问时间：08/13 10:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考试时，综合所得税率表、月度税率表会提供的，不用自己记忆。祝您学习愉快！

阅读 433

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题干中不是说了控制偏差项目的金额，为啥答案还是说应该评价导致的错报金额
范老师 | 提问时间：08/13 10:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里虽然“因偏差项目的金额合计数小于财务报表整体的重要性”但是“考虑控制缺陷影响的财务报表总的金额 ”可能超过财务报表整体重要性，因此答案是这样回答的。祝您学习愉快！

阅读 501

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与同一个企业签订合同，可以补充与原合同内容不一致的协议吗？比如原合同签的是运输服务合同，后面发生虫害防治服务，可以直接在前合同上走补充协议吗
朴老师 | 提问时间：08/13 10:24

#CPA#

同学你好这个可以的

阅读 329

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请问消费税计入成本的分录怎么写？
暖暖老师 | 提问时间：08/13 10:16

#CPA#

借委托加工物资1000 贷银行存款1000

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