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老师，这个合并报表调整长投和抵消权益，损益的分录不太懂，内部交易不是单独调整，不影响合并报表吗？调整长投账面价值的这个数据是哪里来的，题中找不到呀
苌悦老师 | 提问时间：08/15 09:41

#CPA#

同学你好这个题昨天就有同学在问，我看啦这个题，1100上年的净利润这些数据题目中找不到，应该是题干缺少条件，资料不足

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1老师，共同担保跟共同保证具体区别？ 2公司之间的借款合同什么时间生效
朴老师 | 提问时间：08/15 09:40

#CPA#

共同担保与共同保证的区别：共同担保：概念：共同担保是指两个或两个以上的担保人为同一债务提供担保的行为。这些担保人可以采用不同的担保方式，如既有人的保证，又有物的担保（抵押、质押等）。担保方式多样：担保人提供担保的形式较为丰富，可以是保证，也可以是抵押、质押等物的担保，或者多种担保方式的组合。例如，甲企业向乙银行借款，丙以自己的房产进行抵押担保，丁作为保证人提供保证担保，这就是共同担保。责任承担相对复杂：在共同担保中，不同担保方式的担保人之间的责任承担和追偿关系相对复杂。根据法律规定和合同约定，可能会按照一定的顺序或比例来承担担保责任，并且在承担责任后，担保人之间的追偿也需依据具体情况判断。共同保证：概念：共同保证是指两个或两个以上的保证人为同一债务提供保证担保的行为。所有的保证人都是以自己的信用和全部财产为债务人的债务提供担保，不存在物的担保形式。保证方式分类：共同保证又分为按份共同保证和连带共同保证。按份共同保证中，各保证人按照约定的份额承担保证责任；连带共同保证中，每个保证人都有义务对全部债务承担保证责任，债权人可以要求任何一个保证人承担全部保证责任。责任承担相对清晰（在同属一种保证方式下）：在按份共同保证中，各保证人之间的责任份额明确；在连带共同保证中，虽然每个保证人都可能面临对全部债务承担责任的情况，但在内部追偿时，通常遵循一定的规则，相对较为明确。公司之间的借款合同生效时间：一般情况下，公司之间的借款合同自双方当事人达成合意、依法成立时生效。通常表现为双方当事人在借款合同上签字、盖章或者按指印等。

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老师，答案里面200*100这个位置有点不太懂，请求解答一下？
婵老师 | 提问时间：08/15 09:37

#CPA#

同学，你这肯定是题目不完整，按照答案的意思应该题目还需要告知A产品的销售单价是200原，且销售100件

阅读 308

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主要客户收益率在平衡计分卡中属于财务角度还是顾客角度呀？课本上的客户收益率是算作顾客角度的，但是答案中都是算在财务角度里。
宋生老师 | 提问时间：08/15 09:28

#CPA#

这个正常都是在公司角度了

阅读 379

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这道题，第一问和第二问计算思路怎么不一样？老师可以详细说一下考点吗？
范老师 | 提问时间：08/15 09:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题考查的是一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税的处理：（1）第1小问，是销售使用过，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，享受减税优惠的，按3%减按2%计算增值税的情形（2）第2小问，是销售使用过，已抵扣进项税额的固定资产，按照13%征收增值税，确认销项税额。祝您学习愉快！

阅读 632

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请问老师，Cpa税法十二章-国际税收中为什么缔约对方国家对有关所得不征税或免税是不利于受益所有人身份认定的因素之一，可以帮忙举例解释一下吗，谢谢
宋生老师 | 提问时间：08/15 09:22

#CPA#

1.税收协定的目的：税收协定的主要目的是防止双重征税和避免税收逃避。如果一个国家对某些所得不征税或免税，那么在另一个国家征税时，就可能不会享受到税收协定的减免，因为税收协定的减免是基于受益所有人的身份来确定的。 2.受益所有人的定义：受益所有人通常是指对所得或利润有实际控制权和受益权的个人或公司。如果一个国家对所得免税，可能会使得实际控制权和受益权变得模糊，因为所得的流向可能不明确。 3.税收逃避：如果一个国家对某些所得免税，可能会吸引一些公司或个人通过设立在该国的实体来转移利润，从而逃避在其他国家和地区的税收。这种情况下，即使这些公司或个人在形式上是受益所有人，实际上可能并不是真正的受益者。 4.税收透明度：免税或不征税可能使得税收透明度降低。如果一个国家的税收政策不够透明，其他国家可能难以判断所得的实际受益人，从而影响受益所有人的认定。例子：假设A国和B国之间有一个避免双重征税的协定。根据协定，A国居民从B国获得的股息可以享受较低的预提税率。然而，如果B国对股息所得免税，那么A国居民可能就不会享受到这个协定的优惠，因为他们在B国已经没有税收负担了。

阅读 196

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请问老师，单位2013之后成立的企业，当时开始实行认缴制了，但是财务还是做了，借其他应收账款贷实收资本
宋生老师 | 提问时间：08/15 09:18

#CPA#

你好！这个分录本身是有问题的了。不过如果这么多年一致是这样填了数据，就不要去改了

阅读 269

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最近写题目，内含增长率的公式是预计净利润/净经营资产还是预计税后经营净利润/净经营资产，在不同的题目中出现不同的公式，我自己不确定哪个是正确的
朴老师 | 提问时间：08/15 09:11

#CPA#

内含增长率的公式是：内含增长率=预计净利润/净经营资产×留存收益比率/（1-预计净利润/净经营资产×留存收益比率）这里是用预计净利润，而不是预计税后经营净利润。一、对公式中各部分的解释 1.预计净利润：它是企业在未来一段时间内预计能够实现的净利润，反映了企业经营活动在扣除所有成本和费用后的盈利情况。净利润 = 利润总额 - 所得税费用，是企业最终的经营成果在财务报表上的体现。 2.净经营资产：净经营资产是企业用于经营活动的资产减去经营活动的负债后的余额。它反映了企业在经营活动中所投入的资源，包括流动资产（如存货、应收账款等）扣除经营流动负债（如应付账款等）以及长期经营资产（如固定资产、无形资产等）扣除长期经营负债等。 3.留存收益比率：留存收益比率 = 1 - 股利支付率，即企业将净利润留存用于再投资的比例。例如，如果企业的股利支付率为 40%，那么留存收益比率就是 60%，表示企业将 60%的净利润留存下来用于扩大生产、增加资产等经营活动。二、为什么用预计净利润而不是预计税后经营净利润 1.概念区分：预计净利润是企业整体经营活动在考虑了所有成本、费用、税收以及非经常性损益等因素后计算得出的最终盈利。预计税后经营净利润则主要是指企业在经营活动中产生的利润，不包括金融活动的损益以及一些非经常性项目的影响。它更侧重于反映企业核心经营业务的盈利能力。 2.公式适用性：内含增长率强调的是企业仅依靠自身内部经营活动所产生的留存收益来实现的增长，预计净利润涵盖了企业所有经营活动的综合成果，与企业通过留存收益进行内部融资和增长的逻辑更为契合。而预计税后经营净利润可能会忽略一些与企业整体经营和增长相关的非核心经营活动的影响，不太适合用于计算内含增长率这种全面考虑企业内部资源和增长能力的指标。

阅读 320

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交易所场内交易主要为集中竞价和大宗交易（大宗交易分为协议大宗和盘后定价大宗）协议大宗属于协商盘后定价属于集中交易？这个集中竞价和集中交易不是一个意思是吗
冉老师 | 提问时间：08/15 09:08

#CPA#

你好。同学是的，一个意思的

阅读 350

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当年3 月购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，请问当年扣除限额是多少？月数如何确定？
王一老师 | 提问时间：08/15 09:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里在当年是可以扣除200*10=2000元的。是从3月份的纳税申报期（也就是4月份）开始扣除的。可以扣除3月-12月期间的商业健康保险费的。祝您学习愉快！

阅读 502

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老师，增值税里面转让上市公司股权和非上市股权需要交增值税吗？
冉老师 | 提问时间：08/15 09:04

#CPA#

你好，同学，转让股权不缴纳增值税，

阅读 336

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装修费用不超成本10% 房地产开发企业没有这个规定吗？什么情况是10%的扣除标准呢简单说
冉老师 | 提问时间：08/15 09:03

#CPA#

你好，同学，没有这个规定的，同学

阅读 200

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(1)里面的内容解释一下吧，可否举个例子
朴老师 | 提问时间：08/15 09:02

#CPA#

假设甲企业破产，乙是担保权人。甲企业有一处房产作为抵押物抵押给了乙，该房产评估价值为 500 万元。在破产清算过程中，乙对该房产享有优先受偿权。经过整个破产清算程序，甲企业除了这处房产之外，还有其他一些设备、存货等资产通过拍卖等方式获得了一定的变现资金，假设变现资金为 300 万元。在计算“债务人最终清偿的财产价值总额”时，这 300 万元会被计入其中。但是对于乙优先受偿的那价值 500 万元的房产价值则不计入“债务人最终清偿的财产价值总额”。因为这部分担保物价值是专门用于担保权人优先受偿的，不属于在破产财产在普通债权人间进行分配的范畴。比如最终普通债权人是依据那 300 万元以及其他未设定担保的财产在扣除破产费用等之后，按照一定比例和顺序进行清偿的，而乙则基于其对房产的优先受偿权从房产价值中获得清偿，这 500 万元的房产价值就不包含在给普通债权人计算清偿比例和清偿数额所依据的“债务人最终清偿的财产价值总额”里面。

阅读 339

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老师您好，上期发表无保留审计意见，且该事件在本期未得到解决，是不是这种情况下，在本期一定会形成非无保留意见？
秦老师 | 提问时间：08/15 08:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，可以这样理解~ 祝您学习愉快！

阅读 756

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第三人提供物权担保的，债权人即可以就第三人物权担保实现债权，可以就债务人实现债权，———这里如果是一般保证责任，保证人没有先诉抗辩权吗
朴老师 | 提问时间：08/15 08:45

#CPA#

在第三人提供物权担保的情况下，如果还有一般保证责任的保证人，保证人是有先诉抗辩权的。一、先诉抗辩权的概念及适用条件先诉抗辩权是一般保证人所享有的一项权利，是指在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，保证人对债权人可以拒绝承担保证责任。其适用通常需满足以下条件：主合同纠纷未经审判或仲裁。未对债务人财产依法强制执行。二、第三人提供物权担保与一般保证责任的关系虽然存在第三人提供的物权担保，但这并不当然剥夺一般保证人的先诉抗辩权。物权担保主要是通过担保物来保障债权的实现，当债务人不履行债务时，债权人可以通过对担保物的处置来获得清偿。而一般保证责任下的保证人，其承担责任的顺序在债务人及物权担保人之后，只有在债务人及物权担保人的财产不足以清偿债务时，才需要承担保证责任。例如，甲向乙借款，丙以其房产提供物权担保，丁作为一般保证人。当甲到期未还款时，乙应先通过司法程序对丙的房产进行处置以实现债权，如果丙的房产处置后仍不能完全清偿债务，此时才可以要求丁承担保证责任。丁在乙未对丙的房产进行处置及对甲的财产依法强制执行仍不能履行债务前，可以行使先诉抗辩权拒绝承担保证责任。但是，如果债权人与保证人另有约定放弃先诉抗辩权等特殊情况，则保证人不能再行使该权利

阅读 635

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第三人提供物权担保的，债权人即可以就第三人物权担保实现债权，可以就债务人实现债权，———这里如果是一般保证责任，保证人不可以承担保证义务吗
宋生老师 | 提问时间：08/15 08:42

#CPA#

你好！这个要看被担保人是不是有能力还钱了。如果没有，还是要承担的。

阅读 388

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老师，请问我们是劳务公司，接了一个项目，**别人公司，修建了一个食堂，请的厨师，专门给我们管理人员做饭，这种食堂需要办理健康证，需不需要营业执照呢
郭老师 | 提问时间：08/15 08:33

#CPA#

这个食堂是你们单位自己的，给职工提供餐饮是吗

阅读 255

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为什么13440不用在在产品和完成品之间分配
周老师 | 提问时间：08/15 08:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如下图所示，先进先出法下，直接材料一次性投入，已经投完了，这部分本月投入的部分全部归完工产品，不涉及在产品。所以不用在在产品和完成品之间分配。祝您学习愉快！

阅读 356

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您好，其他应收款在贷方余额，证明是负债，如果支付这笔负债平账怎么做会计分录？
郭老师 | 提问时间：08/15 07:48

#CPA#

你好你们单位还钱就可以了

阅读 206

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您好，给公司法定代表人，每个月做工资表发工资是正常业务吧？
郭老师 | 提问时间：08/15 07:43

#CPA#

你好有限公司的可以的可以这么做的

阅读 368

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破产企业在破产申请受理前6个月内提前清偿债务，在破产受理前无论该债务是否到期都能申请撤销清偿对吧？
东老师 | 提问时间：08/15 07:36

#CPA#

你好，没错，这个说法是没错的

阅读 371

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老师，如果连续编制合并报表，上年编制的调整分录（成本法调整为权益法）和抵消分录（抵消母公司长投分录，还有抵消投资收益和利润分配的抵消分录）是不是需要再做一遍，然后再做今年的调整和抵消分录？谢谢
廖君老师 | 提问时间：08/15 06:49

#CPA#

您好，是的，是这么理解的以后年度的合并报表，不是在上一年已完成合并工作底稿的基础上开始的，而是再次重新将母子公司个别报表加总、编制调整抵销分录、形成最终合并金额如果第二年编制的调整抵销分录中不包括第一年评估增值减值调整分录，那今年相当于从0开始了所以在以后年度每年编制合并报表的时候，都需要先将以前年度的调整分录重新抄一遍，填在当年合并工作底稿中，然后编制本年的调整抵销分录，这就是审计中经常说的滚调（滚动调整）

阅读 541

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请问老师，合并报表中，如果子公司没有向股东进行利润分配，还需要做借：投资收益少数股东损益年初未分配利润贷：提取盈余公积对所有者权益（或股东）的分配年末未分配利润这个抵消分录吗？如果需要做的原因是什么？老师，我认为子公司没有向股东进行利润分配，就无需再做这个利润分配过程的抵消分录了吧，老师，这样理解对不对？谢谢
廖君老师 | 提问时间：08/15 06:44

#CPA#

您好，不对，要做的，因为这是在合并报表，有没有分配，子公司的净利润都是在他利润表里的。母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销（这是抵消利润表和所有者权益变动表），　　借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】　　　　少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】　　　　未分配利润——年初【子公司年初数】　　　　贷：提取盈余公积【子公司本年计提的金额】　　　　　　对所有者（或股东）的分配【子公司本年分配的股利】（这是抵的所有者权益变动表项目）　　　　　　未分配利润——年末【从上笔抵销分录抄过来的金额】

阅读 433

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外购消费品，领用生产成消费品。如果管理不好，损失一部分产成品。损失外购的消费品可以抵本期消费税不？我认为不可以消费税，原因未入消费环节。
廖君老师 | 提问时间：08/15 02:43

#CPA#

您好，是的，不能抵的。另外增值税的这个情况也不抵的。因管理不善丢失货物的是不可以抵扣进项税额的,因为这是一种非正常损失

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为什么息税前利润不扣除变动销售管理费用
暖暖老师 | 提问时间：08/15 02:01

#CPA#

息税前利润（EBIT）不扣除变动销售管理费用，主要是因为其定义和计算目的。息税前利润旨在反映企业在不考虑利息和所得税的情况下，通过生产经营活动所获得的利润。它重点关注的是企业核心业务的盈利能力，而不区分固定和变动成本的具体构成。变动销售管理费用虽然也是经营成本的一部分，但在计算息税前利润时，为了更清晰地体现主营业务的获利能力，将其与其他成本一起综合考虑，而不单独扣除。这样有助于分析企业在不同经营策略和规模下，核心业务的盈利水平，为企业的决策提供相对纯粹和直观的财务指标。您是在学习财务相关知识吗？

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老师，您好！什么样的表述下需要拿投资成本/股份比例再×出售比例？这个表述我也糊涂了
廖君老师 | 提问时间：08/15 01:13

#CPA#

您好！很高兴为您解答，请稍等

阅读 194

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包装物的增值税与消费税税收总结，1：与货物一起销售与租赁，收取时计入销额计税。2：酒类（不含黄酒，啤酒）押金收取时计入销售额计税，非酒类逾期并入销售额。
小亭老师 | 提问时间：08/15 00:34

#CPA#

同学你好，是这样的

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京地税《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。
郭老师 | 提问时间：08/15 00:28

#CPA#

你好具体的什么问题的

阅读 322

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老师，（5）里面的以货易货，为啥要4000乘以2
廖君老师 | 提问时间：08/15 00:25

#CPA#

您好！很高兴为您解答，请稍等

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企业所得税目前征收率，企业所得税依据是什么？
小林老师 | 提问时间：08/14 23:41

#CPA#

你好，企业所得税标准是25%税率

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